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盛腾公司为一般纳税人，2014年11月1日“应交税费”总账科目贷方余额为86 000元。2014年11月1日部分明细科目的余额如下：“应交税费一一应交增值税”科目借方余额为28 600元，“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为54 000元。盛腾公司20

admin2015-08-25  57
问题  盛腾公司为一般纳税人，2014年11月1日“应交税费”总账科目贷方余额为86 000元。2014年11月1日部分明细科目的余额如下：“应交税费一一应交增值税”科目借方余额为28 600元，“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为54 000元。盛腾公司2014年11月份发生的经济业务事项如下：
    (1)11月6日，购入生产用原材料一批，增值税专用发票注明的价款为40 000元。增值税为6 800元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。
    (2)11月9日，以银行存款上交上月未交增值税。
    (3)11月14日，销售产品一批，金额为285 000元，增值税为48 450元，所有款项均以银行存款收讫。
    (4)11月22日，因管理不善．损毁原材料一批，相应的增值税额为8 500元。
    (5)11月26日，用银行存款缴纳所得税10 000元。
    (6)11月28日，用银行存款缴纳本月增值税20 000元。
    (7)11月30日，结转本月未交增值税。
    要求：根据材料，完成下列问题。
下列关于盛腾公司11月份“应交税费”总账科目的表述，正确的有(    )。
选项 A、“应交税费”总账科目11月份借方发生额为92 800元
B、“应交税费”总账科目11月份借方发牛额为92 350元
C、“应交税费”总账科目11月份贷方发生额为56 950元
D、“应交税费”总账科目11月份贷方余额为52150元
答案B,D
解析 经济业务事项(1)应做的会计分录为：
  借：原材料        40 000
        应交税费——应交增值税(进项税额)    6 800
               贷：银行存款   46800
  经济业务事项(2)应做的会计分录为：
  借：应交税费——未交增值税        54 000
         贷：银行存款    54 000
  经济业务事项(3)应做的会计分录为：
  借：银行存款    333 450
            贷：主营业务收入    285 000
                应交税费——应交增值税(销项税额)  48 450
  经济业务事项(4)应做的会计分录为：
  借：待处理财产损溢    58 500
           贷：原材料    50 000
               应交税费——应交增值税(进项税额转出)8 500
  经济业务事项(5)应做的会计分录为：   
  借：应交税费——应交所得税    10 000
             贷：银行存款    10 000
  经济业务事项(6)应做的会计分录为：   
  借：应交税费——应交增值税(已交税费)    20 000
             贷：银行存款    20 000
  经济业务事项(7)，期末应交未交增值税额=销项税额+进项税额转出一期初尚未抵扣的进项税额一本期进项税额一本期交纳本月增值税额=48 450+8 500--28 600--6 800--20 000=1550(元)。
  其会计分录为：
  借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)    1 550
            贷：应交税费——未交增值税    1 550
  根据上表可以计算出，“应交税费”总账科目11月份借方发生额为6 800+54 000+10 000+20 000+1550=92 350(元)，贷方发生额为48 450+8 500+1550=58 500(元)，贷方余额=期初贷方余额+贷方发生额一借方发生额=86 000+58 500--92 350=52 150(元)
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