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  3. 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营内销与外销，2014年10月发生以下业务：(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；(2)当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；(3)内销货物不含税价80万元，进料加工复出

某化工生产企业(一般纳税人)，兼营内销与外销，2014年10月发生以下业务：(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；(2)当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；(3)内销货物不含税价80万元，进料加工复出

admin2016-01-31  24
问题 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营内销与外销，2014年10月发生以下业务：(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；(2)当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；(3)内销货物不含税价80万元，进料加工复出口货物销售额120万元。该出口货物退税率为13％，另有上期未抵税额2万元。关于上述业务，下列陈述正确的有(  )。
选项 A、当期应退税额为0
B、当期免抵税额为6．5万元
C、当期因为应纳税额为正数，所以不退税
D、当期退税额为2．6万元
E、免抵退税不得免征和抵扣税额为2．8万元
答案B,D,E
解析 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50×(17％一13％)=2(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=120×(17％一13％)一2=2．8(万元)
(3)当期应纳税额=80×17％一(17—2．8)一2=一2．6(万元)
(4)免抵退税抵减额=50×13％=6．5(万元)
(5)“免抵退”税额=120×13％一6．5=9．1(万元)
(6)应退税额=2．6(万元)
(7)当期免抵税额=9．1—2．6=6．5(万元)
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