某上市公司自2014年起被认定为高新技术企业，2015年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、营业税金及附加

admin2017-05-10 28

问题某上市公司自2014年起被认定为高新技术企业，2015年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、营业税金及附加4000万元，管理费用3000万元，销售费用10000万元，财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元，当年发生的相关具体业务如下：
(1)广告费支出8000万元。
(2)业务招待费支出350万元。
(3)实发工资4000万元(其中当年6月5日．中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，该股票期权的等待期为2013年6月5日至2014年12月31日，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元，其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元)。
(4)拨缴工会经费150万元，发生职工福利费900万元，职工教育经费160万元。
(5)专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。
(6)计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
(7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。
(8)营业外收入中含获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，当年支出400万元，已计入营业外支出。
(9)向民政部门捐款800万元用于救助贫困儿童。
(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
问题：
计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

选项

答案工会经费扣除限额=6000×2％=120(万元)＜实际拨缴金额150万元，纳税调增30万元职工福利费扣除限额=6000×14％=840(万元)＜实际发生金额900万元，纳税调增60万元职工教育经费扣除限额=6000×8％=480(万元)＞实际发生金额160万元，无需作纳税调整。【提示】自2015年1月1日起高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增的应纳税所得额=30+60=90(万元)。

解析

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共益债务是指人民法院受理破产申请后，为了全体债权人的共同利益及破产程序顺利进行而发生的债务。根据《企业破产法》，属于共益债务的有()。

根据《企业破产法》，下列关于和解与和解协议的说法中，正确的有()。

被害人对于检察院作出不起诉决定不服而在7日内提出申诉时，下列说法正确的是()。

根据《公司法》，有()情形的，对股东会该项决议投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权。

注册税务师2009年2月份受托为某企业(一般纳税人)审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2007年10月销售货物收取的押金，仍然在其他应付款中挂账，注册税务师应作的调整分录为(　　)。

抗毒素是

男，22岁。海边游泳时不慎溺水，被人救起，体检：呼吸急促，肺部可闻及哮鸣音和湿哕音，HR108次/min，偶闻早搏2～3次/min，腹部膨隆，四肢厥冷，拟近乎“淹溺”。海水淹溺时，下列哪一项一般不会发生

在项目实施中，激励，调动和发挥项目控制人员实现目标的积极性、创造性，这是项目目标控制的()之一。

粉尘爆炸的特点是()。

(　　)是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。

同业拆借活动都是在金融机构之间进行，对参与者要求严格，因此，其拆借活动基本上都是()拆借。

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涉税服务实务

税务师职业资格

共益债务是指人民法院受理破产申请后，为了全体债权人的共同利益及破产程序顺利进行而发生的债务。根据《企业破产法》，属于共益债务的有()。

根据《企业破产法》，下列关于和解与和解协议的说法中，正确的有()。

被害人对于检察院作出不起诉决定不服而在7日内提出申诉时，下列说法正确的是()。

根据《公司法》，有()情形的，对股东会该项决议投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权。

注册税务师2009年2月份受托为某企业(一般纳税人)审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2007年10月销售货物收取的押金，仍然在其他应付款中挂账，注册税务师应作的调整分录为( )。

抗毒素是

男，22岁。海边游泳时不慎溺水，被人救起，体检：呼吸急促，肺部可闻及哮鸣音和湿哕音，HR108次/min，偶闻早搏2～3次/min，腹部膨隆，四肢厥冷，拟近乎“淹溺”。海水淹溺时，下列哪一项一般不会发生

在项目实施中，激励，调动和发挥项目控制人员实现目标的积极性、创造性，这是项目目标控制的()之一。

粉尘爆炸的特点是()。

( )是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。

同业拆借活动都是在金融机构之间进行，对参与者要求严格，因此，其拆借活动基本上都是()拆借。

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注册税务师2009年2月份受托为某企业(一般纳税人)审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2007年10月销售货物收取的押金，仍然在其他应付款中挂账，注册税务师应作的调整分录为(　　)。

(　　)是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。