甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2016年12月初,A材料账面余额90000元.该企业12月份发生的有关经济业务如下: (1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款300000元,增值税税额5 10

admin2017-06-15  31

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2016年12月初,A材料账面余额90000元.该企业12月份发生的有关经济业务如下:
(1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款300000元,增值税税额5 1000元,购入该种材料发生保险费:1000元,发生运输费4000元(已取得运输专用发票),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付清,运输费用的增值税税率11%。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元,由受托方代收代缴的消费税为。10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付,材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料支付的相关增值税税额为10200元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)(2013年改编)
根据资料(3),下列各项中,甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:销售费用  60000
贷:原材料     60000
B、借:在建工程     70200
贷:原材料      60000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)      10200
C、借:销售费用        70200
贷:原材料          60000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)     10200
D、借:在建工程         60000
   贷:原材料              60000

答案A

解析 办公楼日常维修领用原材料,原材料的进项税额可以抵扣,选项BC错误;销售部门领用的原材料计入销售费用,选项D错误,选项A正确。
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