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某煤炭生产企业是增值税一般纳税人,2015年1月发生下列业务: (1)开采原煤10000吨,将其中6000吨直接对外销售,不含增值税单价为500元;另将其中2000吨移送连续加工洗煤,1500吨移送连续加工居民用蜂窝煤,其余500吨用于职工宿舍供暖。 (2
某煤炭生产企业是增值税一般纳税人,2015年1月发生下列业务: (1)开采原煤10000吨,将其中6000吨直接对外销售,不含增值税单价为500元;另将其中2000吨移送连续加工洗煤,1500吨移送连续加工居民用蜂窝煤,其余500吨用于职工宿舍供暖。 (2
admin
2015-06-06
55
问题
某煤炭生产企业是增值税一般纳税人,2015年1月发生下列业务:
(1)开采原煤10000吨,将其中6000吨直接对外销售,不含增值税单价为500元;另将其中2000吨移送连续加工洗煤,1500吨移送连续加工居民用蜂窝煤,其余500吨用于职工宿舍供暖。
(2)将以自采未税原煤加工的洗煤600吨销售给甲企业,不含增值税单价为1200元,双方采用分期收款方式结算,约定本月应收1/3的价款,但实际只收取不含税价款20万元。
(3)将以外购已税原煤加工的洗煤500吨销售给乙企业,不含增值税单价为1200元,双方约定2015年2月5日发货,采用预收货款方式结算,本月预收价款的20%作为定金,其余货款于收到货物验收合格后付清。
(4)销售开采原煤过程中产生的天然气150千立方米,取得不含增值税销售额30万元。
(5)购进挖掘机一台,取得增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税款为10.2万元;支付不含税运费2.55万元,取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。
(6)月初购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元;但月末盘点时发现上述低值易耗品因管理不善丢失1/5。
已知,相关票据本月已通过认证并申报抵扣,该煤炭生产企业销售应税煤炭适用的资源税税率为3%,洗选煤的折算率为50%。
要求:
根据上述资料,分析回答下列问题。
该煤炭生产企业2015年1月发生的下列业务中,应当征收资源税的是( )。
选项
A、直接对外销售自采原煤6000吨
B、移送自采原煤2000吨连续加工洗煤
C、移送自采原煤1500吨连续加工居民用蜂窝煤
D、将自采原煤500吨用于职工宿舍供暖
答案
A,C,D
解析
(1)选项B:纳税人将其开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税。
(2)选项CD:将原煤自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税,但自用于其他方面的,视同销售,缴纳资源税;在选项C中,居民用蜂窝煤不属于资源税应税产品,将原煤移送生产非应税产品的,属于上述“其他方面”,也应视同销售,缴纳资源税。
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