乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。乙公司2014年至2017年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2014年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票

admin2015-08-06 31

问题    乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。乙公司2014年至2017年与固定资产有关的业务资料如下：
   (1)2014年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1170万元，增值税税额为198．9万元；发生保险费2．5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
   (2)2014年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为11．7万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。
   (3)2014年12月31日，该生产线达到预定可使用状态并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13．2万元，采用年限平均法计提折旧。
   (4)2015年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2020年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。
已知5％的复利现值系数如下：

该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。
   (5)2016年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12．56万元，采用年限平均法计提折1日。
   (6)2016年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122．14万元。
   (7)2016年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10．2万元，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日，该生产线未发生减值。
   (8)2017年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1000万元。乙公司开出增值税专用发票上注明的该生产线售价为800万元，增值税税额为136万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续。
假定不考虑其他相关税费。
要求：
计算2016年度该生产线改良前计提的折旧额。

选项

答案2016年改良前该生产线计提的折旧额＝(807．56－12．56)／5×6／12＝79．5(万元)。

解析

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下列有关会计主体的表述不正确的是()。

某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入1600000元，应交的营业税为80000元。该非专利技术的账面余额为1400000元，累计摊销额为700000元，已计提的减值准备为400000元。则该公司下列账务处理中正确的有()。

持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。()

下列业务事项中，不会引起资产和负债同时变化的有()。

常规地面气象资料主要有(　　　)。

采用年数总和法计提折旧时，年折旧率为逐年递减的分数，其分子为该项固定资产()。

抗辩权是可以阻止请求权效力发生的权利，下列抗辩权中，合同双方当事人均可行使的是()。

由银行向客户承诺支付最低收益，产生超过最低收益部分则由银行和客户按照合同约定进行分配，这样的理财产品是()。

毛泽东在《中国社会各阶级的分析》中所指出的与无产阶级“最接近的朋友”是()。

Itusedtobesostraightforward(直接的).Ateamofresearchersworkingtogetherinthelaboratorywouldsubmittheresultsofthe

通过CA安全认证中心获得证书主体的X．509数字证书后，可以得知()。

在VisualFoxPro中，如果在表之间的联系中设置了参照完整性规则，并在删除规则中选择了“限制”，则当删除父表中的记录时，系统的反应是

下列表单的哪个属性设置为真时，表单运行时将自动居中(　　)。

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下列有关会计主体的表述不正确的是()。

某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入1600000元，应交的营业税为80000元。该非专利技术的账面余额为1400000元，累计摊销额为700000元，已计提的减值准备为400000元。则该公司下列账务处理中正确的有()。

持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。()

下列业务事项中，不会引起资产和负债同时变化的有()。

常规地面气象资料主要有( )。

采用年数总和法计提折旧时，年折旧率为逐年递减的分数，其分子为该项固定资产()。

抗辩权是可以阻止请求权效力发生的权利，下列抗辩权中，合同双方当事人均可行使的是()。

由银行向客户承诺支付最低收益，产生超过最低收益部分则由银行和客户按照合同约定进行分配，这样的理财产品是()。

毛泽东在《中国社会各阶级的分析》中所指出的与无产阶级“最接近的朋友”是()。

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通过CA安全认证中心获得证书主体的X．509数字证书后，可以得知()。

在VisualFoxPro中，如果在表之间的联系中设置了参照完整性规则，并在删除规则中选择了“限制”，则当删除父表中的记录时，系统的反应是

下列表单的哪个属性设置为真时，表单运行时将自动居中( )。

常规地面气象资料主要有(　　　)。

下列表单的哪个属性设置为真时，表单运行时将自动居中(　　)。