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  3. 家和企业(增值税一般纳税人)2018年销售收入情况如下：开具增值税专用发票上注明的价款为2900万元，端午节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的

家和企业(增值税一般纳税人)2018年销售收入情况如下：开具增值税专用发票上注明的价款为2900万元，端午节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的

admin2022-06-14  26
问题 家和企业(增值税一般纳税人)2018年销售收入情况如下：开具增值税专用发票上注明的价款为2900万元，端午节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费160万元、广告性赞助费50万元、非广告性赞助费5万元)，发生的财务费用200万元。该企业2018年准予在企业所得税前扣除的期间费用为(        )万元。
选项 A、850
B、879
C、834
D、902
答案C
解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。业务招待费扣除限额＝(2900＋80)×5‰＝14．9(万元)，实际发生数的60％＝20×60％＝12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小值，即12万元。广告费和业务宣传费扣除限额＝(2900＋80)×15％＝447(万元)，实际发生额超标准(300＋160＋50)－447＝63(万元)，非广告性赞助支出不得在企业所得税前扣除，准予在企业所得税前扣除的期间费用＝(110－20＋12)＋(600－5－63)＋200＝834(万元)。
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