按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。

admin2016-01-31 45

问题按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。

选项 A、安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
B、因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
C、超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
D、购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”

答案C

解析选项A，残疾人员加计扣除的工资不用做会计处理。只在纳税时做调减；选项B，银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项C，超标的业务招待费会计上计入管理费川是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；选项D。办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项，但企业未及时认证导致不能抵扣进项，应当按价税合计计入“管理费用”中，企业的处理是正确的，无需纳税调整。

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涉税服务实务

税务师职业资格

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