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  3. 甲公司为增值税一般纳锐人，主要生产销售各种袋装食品。2013年1月甲公司主要经营业务如下： (1)从农民手中购进一批粮食作原材料，开具收购发票注明的买价为90万元。支付购货运输费，取得的铁路运输发票注明的运费为1万元。 (2)购进一批食品包装材料，取得的防

甲公司为增值税一般纳锐人，主要生产销售各种袋装食品。2013年1月甲公司主要经营业务如下： (1)从农民手中购进一批粮食作原材料，开具收购发票注明的买价为90万元。支付购货运输费，取得的铁路运输发票注明的运费为1万元。 (2)购进一批食品包装材料，取得的防

admin2015-06-06  25
问题 甲公司为增值税一般纳锐人，主要生产销售各种袋装食品。2013年1月甲公司主要经营业务如下：
(1)从农民手中购进一批粮食作原材料，开具收购发票注明的买价为90万元。支付购货运输费，取得的铁路运输发票注明的运费为1万元。
(2)购进一批食品包装材料，取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为150万元，税额为25．5万元。
(3)在建工程购进一批建筑材料，取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为40万元，税额为6．8万元。
(4)销售袋装食品1000箱，取得不含税销售额360万元，另收取包装物租金2．34万元。
(5)公司幼儿园领用儿童食品50箱，作为“六一儿童节”福利免费赠送给小朋友，同类产品的不含税售价2．5万元。
(6)转让闲置厂房一幢，取得转让收入1500万元。对方延期付款违约金10万元，该厂房建造成本700万元。
已知，增值税税率为17％，农产品扣除率为13％，运输费用扣除率为7％。销售不动产营业税税率为5％，增值税专用发票、运输发票和收购发票均通过认证。
要求：根据上述材料，分析回答下列小题。
甲公司当月允许抵扣的进项税额是(     )。
选项 A、支付运输费的进项税额
B、购进粮食的进项税额
C、购进包装材料的进项税额
D、购进建筑材料的进项税额
答案A,C,D
解析 根据增值税法律制度的规定：
①购进材料的进项税额允许抵扣，支付的运费可以计算可抵扣的进项税额，但是保管费和装卸费不允许计算抵扣进项税额；
②接受投资的材料的进项税额和购进低值易耗品的进项税额均可以抵扣；
③包装物租金属于价外费用，应当按照含税价计算增值税销项税额；
④以旧换新应当按照新产品的价格计算增值税销项税额；
⑤购进工具因管理不善被盗，按照规定应将进项税额转出。
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