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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，适用所得税税率为33%，产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司对材料存货采用实际成本核算。甲公司20×7年发生如下经济业务： (1)销售A产品一批，销售价格150000元，产品成本

甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，适用所得税税率为33%，产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司对材料存货采用实际成本核算。甲公司20×7年发生如下经济业务： (1)销售A产品一批，销售价格150000元，产品成本

admin2009-09-18  83
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，适用所得税税率为33%，产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司对材料存货采用实际成本核算。甲公司20×7年发生如下经济业务：
(1)销售A产品一批，销售价格150000元，产品成本100000元。产品已发出并开出增值税专用发票，购货方尚未付款。
(2)委托丙公司销售A产品一批，市场价格40000元，产品成本20000元，甲公司按售价的5%支付丙公司手续费。丙公司将代销商品销售完毕后向甲公司开出代销清单，同时通过转账支票付清货款。
(3)从丙公司购入原材料一批，价款为10000元，增值税为1700元，款项均已支付，原材料已验收入库。
(4)出售原材料一批，开出增值税专用发票上注明价款为30000元，增值税为5100元，该批原材料实际成本为15000元。款项已收回存入银行。
(5)提取本年借款利息共3000元，其中短期借款利息2000元，长期借款利息1000元。
(6)出售一项固定资产，其原值20000元，已提折旧15000元，取得变卖收入10000元已存入银行，用银行存款支付清理费2000元。
(7)本年生产车间领用原材料100000元，全都用于生产，公司管理部门领用20000元。
(8)本年分配工资费用45000元，其中生产工人20000元；车间管理人员5000元；公司管理人员8000元；在建工程人员12000元。提取职工福利费用6300元，其中生产工人2800元；车间管理人员700元；公司管理人员1120元；在建工程人员1680元。
(9)摊销无形资产5000元。
(10)计提固定资产折旧8000元；其中计入制造费用6000元；管理费用2000元。
(11)按应收账款金额5%。计提坏账准备，本年计提坏账准备877.5元。
(12)销售产品应交城市维护建设税1275元，应交教育费附加765元。
(13)计算应交所得税(采用应付税款法核算)。
要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)；
(2)编制甲公司20×7年度的利润表。利润表
编制单位：甲公司                  20×7年度               金额单位：元
选项
答案①销售A产品并结转销售成本： 借：应收账款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费——应交增值税(销项税额) 25500 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 ②委托丙公司销售A产品： 发出A产品时： 借：委托代销商品 20000 贷：库存商品 20000 收到代销清单时： 借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6800 借：主营业务成本 20000 贷：委托代销商品 20000 借：销售费用 2000 贷：应收账款 2000 收到丙公司汇来的应收账款净额： 借：银行存款 44800(46800-2000) 贷：应收账款 44800 ③从丙公司购进原材料： 借：原材料 10000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 11700 ④出售原材料： 借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5100 借：其他业务成本 15000 贷：原材料 15000 ⑤提取本年损益借款利息： 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000 ⑥出售一项固定资产： 固定资产转入清理： 借：固定资产清理 5000 累计折旧 15000 贷：固定资产 20000 支付清理费用： 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 收到变卖收入： 借：银行存款 10000 贷：固定资产清理 10000 结转固定资产清理后的净收益： 借：固定资产清理 3000(10000-5000-2000) 贷：营业外收入 3000 ⑦生产车间、公司管理部门领用原材料： 借：生产成本 100000 管理费用 20000 贷：原材料 120000 ⑧分配当年工资、提取职工福利费： 借：生产成本 20000 制造费用 5000 管理费用 8000 在建工程 12000 贷：应付职工薪酬——工资 45000 借：生产成本 2800 制造费用 700 管理费用 1120 在建工程 1680 贷：应付职工薪酬——职工福利 6300 ⑨摊销无形资产 借：管理费用 5000 贷：累计摊销 5000 ⑩计提固定资产折旧： 借：制造费用 6000 管理费用 2000 贷：累计折旧 8000 (11)计提坏账准备： 借：资产减值损失 877.5 贷：坏账准备 877.5 (12)应交城市维护建设税及教育费附加： 借：营业税金及附加 2040 贷：应交税费——应交城市维护建设税 1275 ——应交教育费附加 765 (13)计算应交所得税： 应交所得税=[(营业收入-营业成本-营业税金及附加)-(销售费用+管理费用+财务费用) -资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)+营业外收入-营业外支出]×33%=(220000-135000-2040-2000-36120-3000-877.5+3000)×33%=43 962.5×33%=14507.63(元) (2)编制甲公司20×7年度的利润表。 利润表编制单位：甲公司 20×7年度 金额单位：元 [*]
解析
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