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  3. 大海股份有限公司(以下简称大海公司)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。大海公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。大海公司、A公司无关联方关系，历年财务报告均于

大海股份有限公司(以下简称大海公司)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。大海公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。大海公司、A公司无关联方关系，历年财务报告均于

admin2009-11-01  21
问题 大海股份有限公司(以下简称大海公司)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。大海公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。大海公司、A公司无关联方关系，历年财务报告均于次年4月30日批准报出。有关资料如下：
   (1)大海公司2008年发生如下经济业务：
   ①大海公司2008年1月1日用银行存款3 600万元购入A公司发行在外的股票，从而持有A公司有表决权资本的30%，采用权益法核算。2008年1月1日A公司的可辨认净资产的公允价值总额为12 000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
   ②2008年3月16日，A公司董事会提出如下2007年度利润分配方案：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。
   ③2008年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。
   ④2008年5月16日，大海公司实际收到股利。
   ⑤A公司2008年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。
   ⑥A公司2008年度实现净利润458万元。
   (2)大海公司2009年发生如下经济业务：
   ①大海公司2009年1月1日用一台大型设备和一批库存商品换入丙公司持有A公司50%的股权。该大型设备原值为30 000万元，已提折旧为12 000万元，未计提减值准备，允价值为16 000万元。库存商品账面成本为800万元，不含增值税的公允价值为1 000万元，为进行投资发生设备评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。假定该交换具有商业实质，不考虑其他相关税费。大海公司和丙公司无关联方关系。
   ②2009年3月16日，A公司董事会提出如下2008年度利润分配方案：按2008年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。
   ③2009年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2008年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利360万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。
   ④2009年4月20日，大海公司实际收到股利。
   要求：
   (1)编制2008年1月1日投资的会计分录；
   (2)编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录；
   (3)编制2008年5月16日收到现金股利的会计分录；
   (4)编制2008年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录；
   (5)编制2009年1月1日对A公司原投资的账面价值调整的相关会计分录；
   (6)编制2009年1月1日再次投资的会计分录；
   (7)编制2009年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录；
   (8)编制2009年4月20日收到现金股利的会计分录。
选项
答案编制2008年1月1日投资的会计分录： 借：长期股权投资 3 600 贷：银行存款 3 600 (2)编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录： 借：应收股利 90(300×30%) 贷：长期股权投资 90 (3)编制2008年5月16日收到现金股利的会计分录： 借：银行存款 90 贷：应收股利 90 (4)编制2008年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录： 借：长期股权投资——其他权益变动 45 贷：资本公积——其他资本公积 45(150×30%) 借：长期股权投资——损益调整 137.4(458×30%) 贷：投资收益 137.4 (5)编制2009年1月1日对A公司原投资的账面价值调整的相关会计分录： 借：利润分配——未分配利润 123.66 盈余公积——法定盈余公积 13.74(137.4×10%) 贷：长期股权投资——损益调整 137.4 借：资本公积——其他资本公积 45(150×30%) 贷：长期股权投资——其他权益变动 45 (6) 编制2009年1月1日再次投资的会计分录： 借：固定资产清理 18 000 累计折旧 12 000 贷：固定资产 30 000 借：长期股权投资 17 172(16 000+1 170+2) 营业外支出 2 000(18 000-16 000) 贷：固定资产清理 18 000 主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 银行存款 2 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 (7)编制2009年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录： 借：应收股利 288(360×80%) 贷：长期股权投资 288 (8)编制2009年4月20日收到现金股利的会计分录： 借：银行存款 288 贷：应收股利 288
解析
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