企业2019年8月研发成功一项专利技术,发生研发支出1600万元,其中符合资本化的金额为1200万元,该无形资产的预计使用年限为10年,按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计75%税前扣除,资本化部分允许按175%在以后期间分

admin2021-12-11  26

问题 企业2019年8月研发成功一项专利技术,发生研发支出1600万元,其中符合资本化的金额为1200万元,该无形资产的预计使用年限为10年,按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计75%税前扣除,资本化部分允许按175%在以后期间分期摊销,则无形资产在2019年末的暂时性差异为(          )万元。

选项 A、400
B、862.5
C、700
D、1000

答案B

解析 2019年末无形资产账面价值=1200-1200/10/12×5=1150(万元);计税基础=1200×175%-1200×175%÷10÷12×5=2012.5(万元);资产账面价值小于计税基础,为暂时性差异,金额为862.5万元(2012.5-1150)。
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