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下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有( )。
下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有( )。
admin
2013-04-22
18
问题
下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有( )。
选项
A、融资租入固定资产的入账价值
B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000力兀
C、企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产
D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元
答案
B,D
解析
选项A，融资租入固定资产会计上按照长期应付款的现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者孰低为基础计算入账价值，而税法上按照长期应付款额的总额计算入账价值，账面价值不等于计税基础。选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，预计负债=账面价值一未来可以税前扣除的金额0=账面价值；选项C，对于符合加计扣除的无形资产，计税基础=账面价值×150％；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额，所以其账面价值与计税基础相同。
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