A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为5000万元。A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为40年。转为投资性房地产之前，已使用12年．企

admin2015-05-14 54

问题 A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为5000万元。A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为40年。转为投资性房地产之前，已使用12年．企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2014年所得税的会计处理，正确的有( )。

选项 A、应确认计入其他综合收益的递延所得税负债300万元
B、2014年末递延所得税负债余额为662．5万元
C、递延所得税费用为662．5万元
D、应交所得税为887．5万元

答案A,B,D

解析选项A，转换日的账面价值=2000—2000×12／40=1400(万元)，公允价值=2600(万元)，应确认其他综合收益=2600—1400=1200(万元)，形成应纳税暂时性差异1200万元，期末应将相应的所得税影响计入其他综合收益，所以应确认入“其他综合收益”的递延所得税负债=1200×25％=300(万元)；选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异余额=4000一(2000—2000／40×13)=2650(万元)，年末递延所得税负债余额=2650×25％=662．5(万元)；选项C，递延所得税费用=662．5—300=362．5(万元)；选项D，应交所得税=(5000—1400—2000／40)×25％=887．5(万元)。

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会计

注册会计师

下列情形中，通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有()。

下列各项中，属于审计业务要素的有()。

下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是()。

针对注册会计师接受审计业务前应考虑影响客户关系的事项中，无需考虑的是()。

注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易()认定存在的错报。

注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是()。

美育有和的功能。

A．活血祛瘀B．清热解毒C．温阳通脉D．清热利湿E．补气养血

中凹卧位的基本要求是

根据粉尘化学性质不同，粉尘对人体危害作用机理也不一样，主要有致纤维化、中毒、致癌和致敏等作用。游离二氧化硅粉尘对人体危害作用主要是()

根据工艺要求，室内给水设备贮水池应设置()。

某住宅建筑各层外围水平面积为400m2，共6层，二层以上每层有两个阳台，每个水平面积为5m2(有围护结构)，建筑中间设置宽度为300mm变形缝一条，缝长10m，则该建筑的总建筑面积为()m2。

以下属于零售经纪业务的是（）

信用社要合理划分贷款权限，坚持贷款的集体审批制度，严格执行()。

设f(x)在[1，2]上连续，在(1，2)内可导，且f(x)≠0(1＜x＜2)，又存在，证明：存在η∈(1，2)，使得∫12f(t)dt=ξ(ξ一1)f’(η)ln2．

会计

注册会计师

下列情形中，通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有()。

下列各项中，属于审计业务要素的有()。

下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是()。

针对注册会计师接受审计业务前应考虑影响客户关系的事项中，无需考虑的是()。

注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易()认定存在的错报。

注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是()。

美育有__________和__________的功能。

A．活血祛瘀B．清热解毒C．温阳通脉D．清热利湿E．补气养血

中凹卧位的基本要求是

根据粉尘化学性质不同，粉尘对人体危害作用机理也不一样，主要有致纤维化、中毒、致癌和致敏等作用。游离二氧化硅粉尘对人体危害作用主要是()

根据工艺要求，室内给水设备贮水池应设置()。

某住宅建筑各层外围水平面积为400m2，共6层，二层以上每层有两个阳台，每个水平面积为5m2(有围护结构)，建筑中间设置宽度为300mm变形缝一条，缝长10m，则该建筑的总建筑面积为()m2。

以下属于零售经纪业务的是（）

信用社要合理划分贷款权限，坚持贷款的集体审批制度，严格执行()。

设f(x)在[1，2]上连续，在(1，2)内可导，且f(x)≠0(1＜x＜2)，又存在，证明：存在η∈(1，2)，使得∫12f(t)dt=ξ(ξ一1)f’(η)ln2．

美育有和的功能。