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甲公司为一家在深圳证券交易所上市的企业，主要从事饮料包装成套设备的研发、生产和销售。2015年度，甲公司发生的部分业务资料如下： (1)2015年2月5日，甲公司通过全国中小型企业股份转让系统以每股5元的价格购入A公司股票2 000万股，取得A公司40％有

admin2017-12-28  64
问题 甲公司为一家在深圳证券交易所上市的企业，主要从事饮料包装成套设备的研发、生产和销售。2015年度，甲公司发生的部分业务资料如下：
(1)2015年2月5日，甲公司通过全国中小型企业股份转让系统以每股5元的价格购入A公司股票2 000万股，取得A公司40％有表决权的股份。A公司于2014年1月9日在全国中小型企业股份转让系统挂牌。A公司挂牌之前，甲公司下属某子公司与2013年12月27日取得了A公司30％有表决权的股份；挂牌之后至2015年2月5日，A公司没有实施过增资扩股。A公司章程规定，对相关活动(即对公司的回报产生重大影响的活动，下同)的决策，需经持有半数以上有表决权的股份的股东表决通过。
(2)201 5年3月3日，甲公司与乙公司签订合同。双方约定，甲公司与乙公司共同设立B公司，甲公司持有B公司55％有表决权的股份，乙公司持有B公司45％有表决权的股份。B公司正式设立后，董事会全部9名成员中，甲公司委派5名，乙公司委派4名；B公司对相关活动的决策经董事会2／3以上的董事同意方可实施；除此之外，不存在影响B公司对相关活动决策的其他安排。B公司独立于甲公司、乙公司进行经营管理。
(3)201 5年3月25日，甲公司将所持C公司100％有表决权的股份的30％对外转让，收到价款30 000万元，并办妥了股份转让手续。C公司系甲公司与2013年1月3日通过企业合并取得，合并成本为60 000万元；该合并属于非同一控制下的企业合并；该合并交易发生前，甲公司与C公司不存在关联方关系。C公司自2013年1月3日至201 5年3月25日持续计算，应纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为80 000万元。至2015年1 2月31日，甲公司仍持有C公司70％有表决权的股份，能够对C公司实施控制。
(4)2015年6月30日，甲公司为扩大市场份额，以控股合并方式取得同样从事饮料包装成套设备生产的D公司。当日，甲公司向D公司大股东支付价款75 000万元，并转让一项账面价值为10 000万元，公允价值为15 000万元的专利技术，取得D公司80％有表决权的股份，能够对D公司实施控制。购买日前，甲公司与D公司及其大股东之间不存在关联方关系。购买日，D公司的可辨认净资产账面价值为100 000万元、公允价值为110 000万元。
(5)2015年9月29日，甲公司将自产的商品出售给E公司，销售价格为5 000万元(不含增值税)，销售成本为3 400万元，E公司系甲公司的全资子公司。E公司将购入的甲公司商品作为管理用固定资产：该固定资产无需安装，当月直接投入使用。E公司预计该固定资产的使用年限为5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。2015年末，甲公司收到E公司支付的全部价款。
假定上述资料所涉及公司适用的企业所得税税率均为25％；甲公司与被投资单位使用的会计政策与会计期间一致，不考虑其他因素。
要求：
根据资料(5)，指出甲公司在编制2015年度合并财务报表时对相关项目抵消的会计处理。
选项
答案抵销“营业收入”5 000万元、“营业成本”3 400万元、“固定资产原价”1 600万元。 抵销“累计折旧”【或：“固定资产——累计折旧”】80万元、“管理费用”80万元。 确认递延所得税资产380万元，并冲减所得税费用380万元。 或： 借：营业收入 5 000 贷：营业成本 3 400 固定资产原价 1 6 00 借：累计折旧【或：固定资产——累计折旧】 80 贷：管理费用 80 借：递延所得税资产 380 贷：所得税费用 380
解析
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