某市农业机械厂为增值税一般纳税人，2008年6月发生以下业务：(1)销售拖拉机轮胎取得不含税收入12万元；(2)采用托收承付结算方式销售农业收割机200台，开具增值税专用发票上注明销售额40万元，货已发出托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。(3)采用分期收

admin2022-04-02 46

问题某市农业机械厂为增值税一般纳税人，2008年6月发生以下业务：(1)销售拖拉机轮胎取得不含税收入12万元；(2)采用托收承付结算方式销售农业收割机200台，开具增值税专用发票上注明销售额40万元，货已发出托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。(3)采用分期收款销售方式销售的拖拉机，货已发出，合同规定本月收款金额为不含税货款18万元，实际只收到8万元； (4)提供农机维修服务，开具普通发票上注明销售额5.2万元，同时销售农机零件开具普通发票上注明销售额12万元。(5)将自产农业收割机 15台转到本企业出租部，用于农忙季节出租，本月租金3万元。本期进项税为11万元。该农机厂本月纳税情况正确的有( )。

选项 A、增值税销项税额为12.47万元
B、应纳增值税为6.212万元
C、应纳营业税为0.15万元
D、应纳城建税和教育费附加为3181元
E、农机属于免征增值税的货物

答案AC

解析农业收割机、拖拉机的增值税税率 13%，农机维修和农机配件增值税的税率17%；农业收割机15台转到本企业出租部，视同销售；分期收款销售，合同规定本月收款金额为不含税货款18万元，按18万计算增值税；农机租赁按“服务业一租赁”计征营业税。本月销项税额
=12×17%+(40+18)×13%+(5.2+12)÷(1 +17%)×17%+40÷200×15×13%
=12.47(万元)
本月应纳增值税=12.47-11=1.47(万元)
本月应纳营业税=3×5%=0.15(万元)
本月应纳城市维护建设税和教育费附加
=(1.47+0.15)×(7%+3%)×10000
=1620(元)

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