某油气田企业(增值税一般纳税人)主要从事原油、天然气的开采销售，2019年1月、2月发生下列业务： 1月发生的业务： (1)当月开采原油50000吨，采用分期收款方式销售自行开采的原油12000吨，不含税销售额5400万元，合同规定，货款分两个月支付，本月

admin2019-10-24 47

问题某油气田企业(增值税一般纳税人)主要从事原油、天然气的开采销售，2019年1月、2月发生下列业务：
1月发生的业务：
(1)当月开采原油50000吨，采用分期收款方式销售自行开采的原油12000吨，不含税销售额5400万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60％，其余货款于2月15日前支付。由于购货方资金紧张，1月支付货款1800万元。
(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油10000吨，不含税销售额4500万元，当月收取20％的定金，不含税金额为900万元，合同规定2月5日发货，并收回剩余货款。
(3)销售天然气1000万立方米，取得不含税销售额3000万元。
(4)从一般纳税人处购进低值易耗品及办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款500万元，支付不含税运费12万元，并取得运输部门(一般纳税人)开具的增值税专用发票。
2月发生的业务：
(1)2月5日向甲企业发出原油10000吨，收回剩余的80％货款，不含税金额为3600万元。
(2)2月销售原油15000吨，取得不含税销售额6750万元，另向购货方收取延期付款利息58万元。
(3)2月购进机器设备一台，取得的增值税专用发票中注明的增值税78．4万元，支付购货运费5万元，取得的增值税专用发票注明税额0．5万元。
(4)当月将开采出来的1000吨原油赠送给长期合作的炼油企业。其他相关资料：原油、天然气资源税税率均为6％，原油平均售价为4500元／吨。购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
2019年2月该油气田企业应纳增值税( )万元。

选项 A、1918．75
B、2209．45
C、2146．7
D、2364．70

答案C

解析 1月：
业务(1)：税法规定，纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。自2011年11月1日起，原油、天然气从价计征资源税。应纳资源税＝5400×60％×6％＝194．4(万元)。应纳增值税销项税＝5400×60％×16％＝518．4(万元)。
业务(2)：税法规定，纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以1月销售原油并不缴纳资源税和增值税。
业务(3)：销售天然气应纳资源税＝3000×6％＝180(万元)。
天然气增值税税率为10％。
销售天然气增值税销项税＝3000×10％＝300(万元)。
业务(4)：购进低值易耗品及办公用品可以抵扣的进项税＝500×16％＋12×10％＝81．2(万元)。
1月应纳资源税＝194．4＋180＝374．40(万元)。
1月应纳增值税＝518．4＋300－81．2＝737．2(万元)。
2月：
业务(1)：本月向甲企业发出原油，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税＝(900＋3600)×6％＝270(万元)；增值税销项税＝(900＋3600)×16％＝720(万元)。
业务(2)：向购货方收取的延期付款利息属于价外费用。要并入销售额中征收资源税和增值税。
2月销售原油应纳资源税＝[6750＋58÷(1＋16％)]×6％＝408(万元)。
增值税销项税＝[6750＋58÷(1＋16％)]×16％＝1088(万元)。
业务(3)：准予抵扣的进项税＝78．4＋0．5＝78．9(万元)。
业务(4)：将自产原油对外赠送，要视同销售缴纳增值税和资源税。
应纳资源税＝4500×1000×6％＝27(万元)。
应纳增值税＝4500×1000×16％＝72(万元)。
1月采用分期收款方式销售原油的，2月应就其中的40％缴纳资源税，应纳资源税＝5400×40％×6％＝129．6(万元)，增值税销项税＝5400×40％×16％＝345．6(万元)。
2月应纳资源税合计＝270＋408＋27＋129．6＝834．60(万元)。
2月应纳增值税合计＝720＋1088＋72＋345．6－78．9＝2146．7(万元)。

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/GksM777K

本试题收录于：税法一题库税务师职业资格分类

税法一

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

税法一

税务师职业资格

按现行政策规定，下列关于营业税的政策陈述，正确的有()。

纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有()。

以下关于营业税规定的表述，正确的有()。

纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。应税污染物排放地是指()。

某县医院，床位126张，每月按时消毒，无法计量月污水排放量，污染当量值为0．14床，假设当地水污染物适用税额为每污染当量2．1元，当月应纳环境保护税()元。

信用卡又叫贷记卡，是由银行或专门的信用卡公司签发，证明持卡人信誉良好，可以在指定场所进行直接消费的一种非现金交易的消费信贷凭证。()

总体率的区间估计中，α值越大两样本率比较的t检验，α值越小

动物长期致癌试验中，对诱发肝癌敏感的动物是

根据《UCP600》规定，下列关于通知行责任的叙述，正确的有()。

根据ABC上市公司的简要财务报表(所有计算采用期末数，计算过程保留四位小数)。如果ABC公司的股票发行市场价为每股8元，则ABC公司股票的市盈率为()。

不存在股权和控制权向母公司和其股东之外第三者转移的情况的分立形式为()。

酸雨是指pH值低于=5．6的大气降水，包括雨、雪、露、霜，造成酸雨的主要原因是大气中的()。

在教学中，某教师组织学生就“沙尘暴有百害而无一利”进行讨论，体现了()。

简述科尔伯格的道德发展阶段理论。

Subwaysareundergroundtrains,whichusuallyoperate24hoursaday.Theyarefoundinlargercitiesandusuallyrunbetweenth