甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为280 000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税，代扣代交的消费税和应收取的加工费 (不含增值税)为100 000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增

admin2009-02-15 67

问题甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为280 000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税，代扣代交的消费税和应收取的加工费 (不含增值税)为100 000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增值税征收率为6%，该消费品的消费税税率为5%。甲公司尚未支付有关的税金和加工费。
要求：
(1) 计算乙企业应交的增值税和代扣代交的消费税及应收取的加工费。
(2) 计算甲企业委托加工材料的成本。
(3) 编制甲、乙两企业有关的会计分录。

选项

答案(1) 乙企业应交的增值税、代扣应交消费税及应收取的加工费计算应交增值税＝100 000元×6%＝6 000元代扣应交的消费税＝(280 000+100 000)元／(1-5%)×5%＝20 030元应收取的加工费(不含增值税)＝100 000元 (2) 甲企业委托加工材料成本 (280 000+100 000+6 000+20 000)元＝406000元 (3) 编制甲企业会计分录甲企业发出加工材料借：委托力1132材料 280 000 贷：原材料 280 000 支付加工费、增值税以及消费税借：委托加工材料 126 000 贷：应付账款 126 000 收回委托加工材料借：原材料 406 000 贷：委托加工材料 406 000 编制乙企业会计分录收到加工费时的分录处理借：应收账款 126 000 贷：主营业务收入(或其他业务收入) 100 000 应交税金——应交增值税 6 000 ——应交消费税 20 000

解析

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根据增值税法律制度的规定，年应税销售额在一定标准以下的纳税人为小规模纳税人。该标准是()。

2019年5月1日，甲到某商场购买一台价值为20000元的冰箱，双方约定采取分期付款的方式；5月1日由甲先支付6000元并提货，6月1日再付6000元。其余8000元在7月10日前付清。6月1日，甲未按期支付6000元价款。此时，该商场有权要求解

票据的对物抗辩是指基于票据本身的内容而发生的事由所进行的抗辩。下列情形中，属于对物抗辩的理由有()。

经营财产保险业务的保险公司经国务院银行保险监督管理机构核准，可以经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。()

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记账后，如果发现因记账凭证中应借、应贷的会计科目发生错误，或已记金额大于应记金额而导致账产记录发生错误，可以采用下列方法更正(　　)。

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根据下表回答下列问题。如果2014年城镇各行业就业人员平均工资增长率与2013年相同，那么2014年下列行业中就业人员平均工资最高的是()。

有以下程序，其中%u表示按无符号整数输出：main(){unsignedintx=0xFFFF；/x的初值为十六进制数/printf("%u\n"，x)；}程序运行后的输出结果是______。

二进制数0111110转换成十六进制数是

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ThenumberofspeakersofEnglishinShakespeare’stimeisestimatedtohavebeenaboutfivemillion.Todayitisestimatedthat

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甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是()。

根据增值税法律制度的规定，年应税销售额在一定标准以下的纳税人为小规模纳税人。该标准是()。

2019年5月1日，甲到某商场购买一台价值为20000元的冰箱，双方约定采取分期付款的方式；5月1日由甲先支付6000元并提货，6月1日再付6000元。其余8000元在7月10日前付清。6月1日，甲未按期支付6000元价款。此时，该商场有权要求解

票据的对物抗辩是指基于票据本身的内容而发生的事由所进行的抗辩。下列情形中，属于对物抗辩的理由有()。

经营财产保险业务的保险公司经国务院银行保险监督管理机构核准，可以经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。()

某普通合伙企业成立时，下列人员不能成为合伙人的有()。

公司为了实现增加资本的目的，可以将公积金的一部分转为资本。对用任意公积金转增资本的，法律没有限制，但用法定公积金转增资本时，《公司法》规定，转增后所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的()。

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根据下表回答下列问题。如果2014年城镇各行业就业人员平均工资增长率与2013年相同，那么2014年下列行业中就业人员平均工资最高的是()。

有以下程序，其中%u表示按无符号整数输出：main(){unsignedintx=0xFFFF；/*x的初值为十六进制数*/printf("%u\n"，x)；}程序运行后的输出结果是______。

二进制数0111110转换成十六进制数是

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记账后，如果发现因记账凭证中应借、应贷的会计科目发生错误，或已记金额大于应记金额而导致账产记录发生错误，可以采用下列方法更正(　　)。

有以下程序，其中%u表示按无符号整数输出：main(){unsignedintx=0xFFFF；/x的初值为十六进制数/printf("%u\n"，x)；}程序运行后的输出结果是______。