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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 (1)2006年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的设备，买价100万元，增值税 17万元，支付的运杂费、包装费共3万元。 (2)在安装上述设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 (1)2006年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的设备，买价100万元，增值税 17万元，支付的运杂费、包装费共3万元。 (2)在安装上述设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增

admin2013-05-09  37
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
   (1)2006年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的设备，买价100万元，增值税 17万元，支付的运杂费、包装费共3万元。
   (2)在安装上述设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。
   (3)2006年12月31日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。
   (4)该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
   (5)2009年12月31日，甲企业将该设备对外出售，获得价款95万元存入银行。
   假定甲公司不考虑所得税等相关税费。
   要求：
   (1)编制甲企业购入设备的会计分录。
   (2)编制甲企业安装设备的会计分录。
   (3)编制甲企业设备安装完工并投入使用的会计分录。
   (4)计算甲企业的该项设备2007年和2008年应计提的折旧额。
   (5)编制甲企业出售该项设备的会计分录。
   (答案中的金额单位均用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称。)
选项
答案(1)购入需要安装的设备，应该通过“在建工程”科目进行核算 借：在建工程 120 贷：银行存款 120 (2)安装设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产 借：在建工程 11.7 贷：原材料 10 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7 将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。 借：在建工程 48.5 贷：库存商品 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5(50×17%) 将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。 借：在建工程 19.8 贷；应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　15 　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.8 (3)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中： 　 120+11.7+48.5+19.8=200(万元) 借：固定资产 200 贷：在建工程 200 (4)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2007年应计提一年的折旧额。 2007年应计提的折旧额：200×2/5=80(万元) 2008年应计提的折旧额=(200-80)×2/5=48(万元) (5)固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。 2009年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2009年应计提固定资产折旧 =(200-80-48)×2/5=28.8(万元) 出售固定资产之前一共计提的折旧数额为：80+48+28.8=156.8(万元) 借：固定资产清理 43.2 累计折旧 156.8 贷：固定资产 200 借：银行存款 95 贷：固定资产清理 95 借：固定资产清理 51.8 贷：营业外收入 51.8
解析
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