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  3. 甲公司2×19年至2×21年发生的业务如下： (1)甲公司2×19年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券，该债券面值为2 000万元，购买价款为2 200万元，另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5％，每年年末付息，到期一次还本。假定 其实际利率

甲公司2×19年至2×21年发生的业务如下： (1)甲公司2×19年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券，该债券面值为2 000万元，购买价款为2 200万元，另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5％，每年年末付息，到期一次还本。假定 其实际利率

admin2022-06-07  23
问题 甲公司2×19年至2×21年发生的业务如下：
(1)甲公司2×19年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券，该债券面值为2 000万元，购买价款为2 200万元，另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5％，每年年末付息，到期一次还本。假定  其实际利率是2．73％。甲公司管理该项金融资产的业务模式为：在持有期间收取利息、到期收回本金，但是如果有更好的投资机会，则甲公司将出售该项金融资产。
(2)2×19年年末，该债券的公允价值为2 000万元。
(3)2×20年年末，该债券的公允价值为1100万元；甲公司评估发现该项金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加，应收取的合同现金流量现值为2 129．58万元，预期能收取的现金流量现值为1 000万元。
(4)2×21年3月1日，甲公司将该债券对外出售，处置价款为1 310万元，处置时发生交易费用10万元。假定不考虑其他因素。
要求：
计算2×19年年末该债券的期末摊余成本，并编制相关分录；计算确认公允价值变动后的期末摊余成本、账面价值。
选项
答案2×19年应确认的票面利息=2 000×5％=100(万元)。 应确认的实际利息=2 210×2．73％=60．33(万元)。 利息调整的分摊金额=100-60．33=39．67(万元)。 期末摊余成本=2 210-39．67=2 170．33(万元)。 期末账面价值=2 170．33(万元)。 期末公允价值=2 000(万元)。 本期应确认公允价值变动=2 170．33-2000=170．33(万元)(下跌)。 相关会计分录为： 借：应收利息 100 贷：投资收益 60．33 其他债权投资——利息调整39．67 借：其他综合收益 170．33 贷：其他债权投资——公允价值变动 170．33 2×19年年末，确认公允价值变动之后，期末摊余成本=2 170．33(万元)。 期末账面价值=2 170．33-170．33=2 000(万元)。
解析
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