某中外合资广告公司，1997年1月1日开业经营。1998年5～6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997年业务收入1 000万元；缴纳营业税50万元；业务

admin2013-03-01 47

问题某中外合资广告公司，1997年1月1日开业经营。1998年5～6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997年业务收入1 000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费200万元，向关联企业支付管理费30万元，交际应酬费50万元；财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率为8%)。该公司计算的应纳税所得额为应纳税所得额＝(1 000－50－400－400－150)元＝0元请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理。

选项

答案(1)该公司应纳税所得额的计算有如下错误。 1)开办费应5年摊销，超标准列支额160万元(200万元－200万元×1/5)，应调增应纳税所得额。 2)向关联企业支付的管理费30万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。 3)交际应酬费只允许列支7.5万元(500万元×10‰＋500万元×5‰)，超标准列支额 42.5万元(50万元－7.5万元)，应相应调增应纳税所得额。 4)外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。 5)借款利息只允许列支8万元(1

解析

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税法

注册会计师

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税法

注册会计师

根据《破产法》及有关规定，下列财产不属于破产财产的是(　　)。

根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，不属于破产费用的是()。

甲上市公司于2014年2月1日作出虚假陈述，2014年7月1日中国证监会作出处罚决定对甲上市公司的行为进行处罚并予以公告。根据规定，下列各项中，投资者的损失与甲上市公司的虚假陈述行为具有因果关系的是()。

从价计征和从量计征这在税收中被称为()。

甲供应商与乙销售商的下列约定中，不属于垄断协议的是()。

甲、乙、丙共同投资设立一普通合伙企业，合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间，甲因车祸去世，甲妻丁是唯一继承人。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是()。(2009年新制度)

甲与乙签订销售空调100台的合同，但当甲向乙交付空调时，乙以空调市场疲软为由，拒绝受领，要求甲返还货款。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

根据《企业破产法司法解释(二)》的规定，债务人已经发生了破产原因，仍在破产受理前6个月内进行的下列个别清偿行为中，管理人请求撤销的，人民法院不予支持的有()。

外国航空，海运企业从事国际运输业务,以其在中国境内起运客货收入总额的()为应纳税所得额。

我国公证机构的监督机构有

承兑交单与付款交单有何区别?

孙某，女，45岁。体型偏瘦，双膝关节疼痛，反复发作三年，诊断为痹证。现症见：双膝关节红肿明显，疼痛剧烈，痛如刀割，发热烦渴，舌红少津，苔黄，脉弦数。其证型是

一侧颅神经下运动神经元瘫痪，及对侧上、下肢上运动神经元瘫痪称为

有防水要求的建筑地面蓄水试验是为了检查渗漏，蓄水（）h不渗漏为合格。

股票投资风格指数是对股票投资风格进行()的指数。

普通准备金的计提基数有三种，包括（）

采用布带、绳子为受伤游客捆扎止血时，必须记录扎带的时间，一般不超过()

某公司共有职工21人，要求所有职工轮流值夜班，每人一晚，节假日不休。小杨2月17日值夜班(今年2月共有28天)，则小杨下一次值夜班的日期是：

税法

注册会计师

根据《破产法》及有关规定，下列财产不属于破产财产的是( )。

根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，不属于破产费用的是()。

甲上市公司于2014年2月1日作出虚假陈述，2014年7月1日中国证监会作出处罚决定对甲上市公司的行为进行处罚并予以公告。根据规定，下列各项中，投资者的损失与甲上市公司的虚假陈述行为具有因果关系的是()。

从价计征和从量计征这在税收中被称为()。

甲供应商与乙销售商的下列约定中，不属于垄断协议的是()。

甲、乙、丙共同投资设立一普通合伙企业，合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间，甲因车祸去世，甲妻丁是唯一继承人。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是()。(2009年新制度)

甲与乙签订销售空调100台的合同，但当甲向乙交付空调时，乙以空调市场疲软为由，拒绝受领，要求甲返还货款。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

根据《企业破产法司法解释(二)》的规定，债务人已经发生了破产原因，仍在破产受理前6个月内进行的下列个别清偿行为中，管理人请求撤销的，人民法院不予支持的有()。

外国航空，海运企业从事国际运输业务,以其在中国境内起运客货收入总额的()为应纳税所得额。

我国公证机构的监督机构有

承兑交单与付款交单有何区别?

孙某，女，45岁。体型偏瘦，双膝关节疼痛，反复发作三年，诊断为痹证。现症见：双膝关节红肿明显，疼痛剧烈，痛如刀割，发热烦渴，舌红少津，苔黄，脉弦数。其证型是

一侧颅神经下运动神经元瘫痪，及对侧上、下肢上运动神经元瘫痪称为

有防水要求的建筑地面蓄水试验是为了检查渗漏，蓄水（）h不渗漏为合格。

股票投资风格指数是对股票投资风格进行()的指数。

普通准备金的计提基数有三种，包括（）

采用布带、绳子为受伤游客捆扎止血时，必须记录扎带的时间，一般不超过()

某公司共有职工21人，要求所有职工轮流值夜班，每人一晚，节假日不休。小杨2月17日值夜班(今年2月共有28天)，则小杨下一次值夜班的日期是：

根据《破产法》及有关规定，下列财产不属于破产财产的是(　　)。