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  3. 设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。1999～2004年的应纳税所得额见下表：(单位：万元) 2005年度有关经营情况如下： (1)购进国产现金机械

设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。1999～2004年的应纳税所得额见下表：(单位：万元) 2005年度有关经营情况如下： (1)购进国产现金机械

admin2013-03-01  35
问题 设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。1999～2004年的应纳税所得额见下表：(单位：万元)

2005年度有关经营情况如下：
(1)购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元。
(2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。
(3)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。
(4)全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用 300万元，发生财务费用和管理费用620万元(其中含交际应酬费25万元)。
(说明：该企业1999年经营时间不足6个月，选择2000年为获利年度；地方所得税不享受优惠政策)
根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
(1)1999～2004年共计应缴纳的企业所得税。
(2)1999～2004年共计应缴纳的地方所得税。
(3)2005年度共计应缴纳的增值税。
(4)2005年度共计应缴纳的营业税。
(5)2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。
(6)购买的国产设备应抵免的所得税额。
(7)2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。
选项
答案(1)1999～2004年共计应缴纳的企业所得税＝15×15%十<130十120+80)×15%×50%＝27(万元) 外商投资企业下牛年度开业，选择下一年为获利年度的，开业当年按正常税率计算。该企业2000～2001年免税，2002～ 2004年减半征收，2005年正常征收。 (2)1999～2004年共计应缴纳的地方所得税＝(15+30+60+130十120+80)×3%＝13．05(万元) (3)2005年度销项税额=2800×17%+351÷(1+17%)×17% =527(万元) 2005年度进项税额＝153+30×7%＝155.1(万元) 2005年度共计应缴纳的增值税＝527—155.1＝371．9(万元) (4)2005年度共计应缴纳的营业税＝110×5%+45×3%＝6．85(万元) (5)交际应酬费扣除限额＝[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3十(110十45)×10%。＝13.85(万元) 2005年度所得税前准予扣除的成本和期间费用 =2000十300+620—25+13．85＝2908.85(万元) (6)购买的国产设备应抵免的所得税额＝(120十20.4)×40%＝56．16(万元) (7)2005年应纳税所得额＝2800—[351÷(1+17%)十110+45—2908.85—6.85 =339.3(万元) 2005年抵免前应缴纳企业所得税和地方所得税＝339.3×(15%+3%)＝61.07(万元) 2004年应缴纳企业所得税和地方所得税＝80×(15%×50%+3%)=8.4(万元) 2005年比2004年新增企业所得税和地方所得税＝61.07—8.4=52.67(万元) 只能抵免52．67万元 2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税=61.07—52.67＝8.4(万元) [提示]新增的企业所得税和地方所得税都用于国产设备投资抵免。
解析 题目中注明地方所得税不享受优惠政策，因此每年的税率都是3%。购买国产设备作为固定资产管理，进项税不能抵扣。
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