爱达公司为了扩展业务，与长城公司达成股权收购协议，爱达公司以本公司公允价值为8元／股的5400万股和4800万元银行存款收购长城公司的全资子公司天元光电有限公司(简称天元光电)80％的股份，从而使天元光电成为爱达公司的控股子公司。天元光电共有股权10000

admin2016-01-31 32

问题爱达公司为了扩展业务，与长城公司达成股权收购协议，爱达公司以本公司公允价值为8元／股的5400万股和4800万元银行存款收购长城公司的全资子公司天元光电有限公司(简称天元光电)80％的股份，从而使天元光电成为爱达公司的控股子公司。天元光电共有股权10000万股，假定收购日每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。交易各方承诺股权收购完成后不改变原有经营活动。
针对该项业务，请代税务师回答下列问题：
适用特殊性税务处理的基本条件有哪些，该项业务是否满足特殊性税务处理的条件?

选项

答案计算股权支付比例股权收购中涉及到的天元光电股权数量=10000万股×80％=8000(万股) 被转让资产的公允价值=80)00万股×6=48000(万元) 被转让资产的原计税基础=8000万股×5=40000(万元) 股权支付的金额=5400×8=43200(万元) 股权支付所占比例=股权支付金额÷被转让资产的公允价值=43200÷48000=90％非股权支付所占比例为10％具体的双方支付关系如下表10．10所示： [*] 根据财税[2009]59号的规定，特殊性税务处理需要满足下列条件： ①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 ②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例(50％)。 ③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 ④重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例(85％)。 ⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。在该项股权收购为了扩展业务需要，具有合理的商业目的，收购企业购买的被收购企业的股权占被收购企业全部股权的80％，超过了50％；收购企业在该股权收购发生时的股权支付比例为90％，超过了交易支付总额的85％，且股权收购完成后不改变原有经营活动，因此爱达公司该项股权收购满足特殊性税务处理的条件。

解析

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下列关于特殊的普通合伙企业的说法中，正确的是()。

根据刑事法律制度的规定，下列有关死刑的表述中，正确的有()。

下列各项行政行为中，属于授益行政行为的有()。

合理性原则是行政法的基本原则之一，下列各项中属于行政合理性原则内容的是()。

当事人就下列各项所述情形向人民法院提起诉讼，其中属于行政诉讼受案范围的是()。

起诉权的行使应当符合法律中关于行政诉讼与行政复议关系的规定，在当事人可以自由选择行政复议和行政诉讼的情况下，根据相关规定，下列说法中错误的是()。

下列关于亲子关系的说法。错误的是()。

某企业2008年10月份进行内部审计时，发现企业在2008年5月计提生产设备折旧时，应计提折旧5000元，错计为2600元，则在发现时进行账务调整，可以采用的会计调整分录有(　　)。

向视图是可以自由配置的视图。在视图上方分别标注大写拉丁字母A、B、C的三个视图均为向视图，在相应的视图附近有箭头和相同的大写字母表示该向视图的投射方向。图中另外三个未加标注的视图是基本视图：()。

我国《公司法》规定，监事会行使的职权包括()

患者，女，16岁。上下前牙拥挤，牙龈乳头明显红肿，探诊出血若诊断是局限型青少年牙周炎，病变常累及的范围是

患者在炉火旁饮酒后入睡，两小时后出现烦躁不安，步态不稳，呕吐。检查：体温及血压正常，心率120次／分，出汗多，口唇呈樱桃红色，可能是()

用电计量装置原则上应安装在供电设施的()。

下列检查中，不属于项目专项检查的是()。

下列对产品不合格严重性分级表的理解正确是()。

函数f(x)=在点x0=1处带佩亚诺型余项的四阶泰勒公式为________．

设x为一整型变量，且情况语句的开始为：SelectCasex，则不符合语法规则的Case子句是()。

Atnotime______intheexam.

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税务师职业资格

下列关于特殊的普通合伙企业的说法中，正确的是()。

根据刑事法律制度的规定，下列有关死刑的表述中，正确的有()。

下列各项行政行为中，属于授益行政行为的有()。

合理性原则是行政法的基本原则之一，下列各项中属于行政合理性原则内容的是()。

当事人就下列各项所述情形向人民法院提起诉讼，其中属于行政诉讼受案范围的是()。

起诉权的行使应当符合法律中关于行政诉讼与行政复议关系的规定，在当事人可以自由选择行政复议和行政诉讼的情况下，根据相关规定，下列说法中错误的是()。

下列关于亲子关系的说法。错误的是()。

某企业2008年10月份进行内部审计时，发现企业在2008年5月计提生产设备折旧时，应计提折旧5000元，错计为2600元，则在发现时进行账务调整，可以采用的会计调整分录有( )。

向视图是可以自由配置的视图。在视图上方分别标注大写拉丁字母A、B、C的三个视图均为向视图，在相应的视图附近有箭头和相同的大写字母表示该向视图的投射方向。图中另外三个未加标注的视图是基本视图：()。

我国《公司法》规定，监事会行使的职权包括()

患者，女，16岁。上下前牙拥挤，牙龈乳头明显红肿，探诊出血若诊断是局限型青少年牙周炎，病变常累及的范围是

患者在炉火旁饮酒后入睡，两小时后出现烦躁不安，步态不稳，呕吐。检查：体温及血压正常，心率120次／分，出汗多，口唇呈樱桃红色，可能是()

用电计量装置原则上应安装在供电设施的()。

下列检查中，不属于项目专项检查的是()。

下列对产品不合格严重性分级表的理解正确是()。

函数f(x)=在点x0=1处带佩亚诺型余项的四阶泰勒公式为________．

设x为一整型变量，且情况语句的开始为：SelectCasex，则不符合语法规则的Case子句是()。

Atnotime______intheexam.

某企业2008年10月份进行内部审计时，发现企业在2008年5月计提生产设备折旧时，应计提折旧5000元，错计为2600元，则在发现时进行账务调整，可以采用的会计调整分录有(　　)。