甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014年10月发生以下经济业务： (1)进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25％，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。

admin2017-01-20 29

问题甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014年10月发生以下经济业务：
(1)进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25％，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。
(2)向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58．5万元。
(3)采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60％的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23．4万元。
(4)将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4．25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1．2万元／吨，最低不含税销售价格为2．2万元／吨，平均不含税销售价格为2．5万元／吨，最高不含税销售价格为3万元／吨。
(5)生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1．5万元。其他相关资料：小汽车的消费税税率为9％；白酒的消费税税率为20％加0．5元／斤，成本利润率为10％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中，不正确的有( )。

选项 A、应按照平均不含税销售价格计征增值税和消费税
B、应按照最高不含税销售价格计征增值税和消费税
C、应按照平均不含税销售价格计征增值税、最高不含税销售价格计征消费税
D、应按照平均不含税销售价格计征消费税、最高不含税销售价格计征增值税

答案A,B,D

解析纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，征收消费税，按照平均不含税销售价格计征增值税。

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