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  3. 某市区的一高新技术企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2018年取得主营业务收入4800万元，其他业务收入800万元，视同销售收入50万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出18

某市区的一高新技术企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2018年取得主营业务收入4800万元，其他业务收入800万元，视同销售收入50万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出18

admin2021-09-28  35
问题 某市区的一高新技术企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2018年取得主营业务收入4800万元，其他业务收入800万元，视同销售收入50万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。
    (1)业务招待费支出40万元。
    (2)向个人借款利息支出60万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
    (3)广告费支出850万元。
    (4)资产减值准备金支出100万元，未经过核定。
    (5)工资、薪金总额1000万元，工会经费25万元，职工福利费150万元，职工教育经费70万元。
    (6)投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
    (7)通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。
    2014年、2015年、2016年、2017年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
    已知：房产税减除标准为20％，城镇土地使用税单位税额为4元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。
    根据上述资料，回答下列问题：
该企业应缴纳的企业所得税为(          )万元。
选项 A、15.00
B、11.00
C、18.44
D、13.73
答案D
解析 会计利润=4800+800+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-58=350(万元)。捐赠的限额=350×12％=42(万元)，实际发生了80万元，需要纳税调增应纳税所得额38万元。发生的非广告性赞助支出不允许税前扣除，需要纳税调增应纳税所得额20万元。弥补亏损前的应纳税所得额=350(会计利润)+50(视同销售收入)+16(业务招待费调增)+30(利息调增)+2.5(广告费调增)+100(减值调增)+15(三费调增)-50(国债利息调减)+38(捐赠调增)+20(非广告赞助调增)=571.5(万元)。弥补亏后的应纳税所得额=571.5-140-240-100=91.5(万元)。应缴纳企业所得税=91.5×15％=13.73(万元)。
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