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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，增值税额为17000元，支付了价款；运回途中发生运输费10000元，增值税额

甲公司为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，增值税额为17000元，支付了价款；运回途中发生运输费10000元，增值税额

admin2016-05-14  23
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：
(1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，增值税额为17000元，支付了价款；运回途中发生运输费10000元，增值税额为1100元，保险费30000元，装卸费等相关费用20000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。
(2)10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2012年12月31日购入，购买总价款234000元，另支付相关手续费11000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限10年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。处置当日取得价款160000元，发生清理费用2000元。
(3)10月12日购入B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0．3元)，另支付手续费40000元。
(4)10月15日以300000元取得C公司股权40％，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1000000元。
(5)10月31日取得一项专利技术的租金收入50000元，该专利技术为2010年3月20日自行研发，发生研发费用共300000元，其中符合资本化条件的支出为240000元，2010年6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。
(6)月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
下列关于业务(2)的说法正确的是(     )。
选项 A、办公楼到出售时的折旧费用是92000元
B、出售办公楼的时候，应该把办公楼的账面价值转入“固定资产清理”科目
C、固定资产购入时的入账价值是245000元
D、发生清理费用的会计分录为借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目
答案A,B,C,D
解析 固定资产购入时的入账价值=支付的总价款+另支付的相关手续费=234000+11000=245000(元)；
固定资产当月减少，当月仍然计提折旧，至固定资产处置时共计提折旧3年10个月。
则该固定资产累计折旧=(245000一5000)/(10×12)×(3×12+10)=92000(元)；
这里的(245000一5000)/(10×12)为固定资产每月计提的折旧；3×12为三年一共多少月，3×12+10为3年10个月一共是46个月。
处置时，将固定资产转入固定资产清理：  
借：固定资产清理   153000
    累计折旧  92000
  贷：固定资产   245000
      发生清理费用：
借：固定资产清理   2000
  贷：银行存款   2000
确认处置损益：
借：银行存款   160000
  贷：固定资产清理   155000
      营业外收入   5000
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