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  3. 某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年度相关经营情况如下： (1)全年销售香烟不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用50万元，建设基金8万元，取得运输发票； (2)将部分仓库出租取得收入100万元。对应的

某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年度相关经营情况如下： (1)全年销售香烟不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用50万元，建设基金8万元，取得运输发票； (2)将部分仓库出租取得收入100万元。对应的

admin2014-03-19  29
问题 某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年度相关经营情况如下：
(1)全年销售香烟不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用50万元，建设基金8万元，取得运输发票；
(2)将部分仓库出租取得收入100万元。对应的其他业务成本10万元；
(3)发生其他销售费用380万元，其中烟草广告费用200万元、企业文化宣传费用40万元，招聘广告费用10万元；
(4)发生管理费用310万元．其中业务招待费150万元、为员工定做统一制服费用30万元；
(5)营业外支出中列支固定资产盘亏损失23．4万元，合同违约金支出11．7万元，直接向地震灾后重建地区捐赠20万元；
(6)所得税前准许扣除的销售税金110．56万元；
(7)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为85万元；
(8)在A国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；
(9)企业转让一项专利技术给100％控制下的子公司，取得转让收入600万元，发生转让费用100万元，转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入500万元，发生转让费用50万元。
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额是(    )万元。
选项 A、0
B、5
C、15
D、25
答案B
解析 A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20％+100×30％=70(万元)A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25％=75(万元)A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75—70=5(万元)
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