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  3. 某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005年度有关生产经营情况如下： (1) 期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款240

某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005年度有关生产经营情况如下： (1) 期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款240

admin2014-04-01  38
问题 某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005年度有关生产经营情况如下：
   (1) 期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；
   (2) 生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；
   (3) 批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；
   (4) “投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入 30万元，从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元)，从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%)；
   (5) 发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元)；全年实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨 缴款收据；
   (6) 当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。
   (消费税税率30%，人均月计税工资标准800元)
   要求：按下列顺序回答问题：
   (1) 请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；
   (2) 计算该企业2005年实现的应税收入总和；
   (3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
   (4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
   (5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
   (6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
   (7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
   (8) 计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；
   (9) 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；
   (10) 计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1) 应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。 ① 增值税 销项税额＝[6000＋2340÷(1＋17%)]×17%＝1360(万元) 进项税额＝408＋100×7%－20×17%－1.86×7%÷(1－7%)＝409.76(万元) 应纳增值税＝1360－409.76＝950.24(万元) ② 消费税＝[6000＋2340÷(1＋17%)]×30%－2500×30%＝1650(万元) ③ 城建税＝(950.24＋1650)×7%＝182.02(万元)
解析
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