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  3. 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务，2015年2月发生如下业务： (1)批发销售商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到不含税货款23．52万元；采用买一赠一方式零

某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务，2015年2月发生如下业务： (1)批发销售商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到不含税货款23．52万元；采用买一赠一方式零

admin2016-06-20  28
问题 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务，2015年2月发生如下业务：
  (1)批发销售商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到不含税货款23．52万元；采用买一赠一方式零售商品取得含税销售额65．52万元，赠品同类货物的零售价共计1．5万元；采用以旧换新销售金银首饰，实际取得含税销售额23．5万元，该批金银首饰新货的零售价格为26．9万元；
  (2)从国外进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率30％；
  (3)从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额45万元、增值税7．65万元，购货过程中发生不含税运输费用4万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；
  (4)将市场不含税价格为35万元的劳保用品与甲企业(增值税一般纳税人)生产的A商品进行交换，A商品的市场不含税售价为38万元，该商贸企业用银行存款支付了补价，双方均开具了增值税专用发票；
  (5)本月从农民手中购进一批免税农产品，开具的农产品收购发票，注明买价为5万元，将其中的60％赠送给希望小学食堂，20％用于本企业职工食堂，20％对外销售，取得含税收入1．58万元；
  (6)收取购货方延期付款利息3．2万元，本月销售非酒类货物时收取包装物押金1．7万元，合同约定期限为3个月；
  (7)月末盘点时发现，以前购进的部分库存商品因管理不善丢失或霉烂，其中从一般纳税人处购进的商品丢失，成本3．6万元；从农民手中购进的免税农产品发生霉烂，成本0．87万元(均已抵扣了进项税额)；从小规模纳税人处购进的商品丢失，成本0．6万元(购进时，未取得税务机关代开的增值税专用发票)。
  假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。
  要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。
  (1)计算该商贸企业2015年2月应确认的销项税额；
  (2)分别计算该商贸企业2015年2月进口环节应缴纳的关税以及增值税；
  (3)计算该商贸企业2015年2月应转出的进项税额；
  (4)计算该商贸企业2015年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额；
  (5)计算该商贸企业2015年2月应纳的增值税。
选项
答案(1)该商贸企业2015年2月应确认的销项税额=[24+(65．52+23．5+3．2+1．5)／(1+17％)+35]×17％+1．58／(1+13％) ×13％+1．58／(1+13％)÷20％×60％×13％=24．37(万元) (2)该商贸企业2015年2月进口环节应缴纳的关税=18 × 30％=5．4(万元) 进口环节应纳增值税=(18+5．4)×17％=3．98(万元) (3)应转出的进项税额=3．6 × 17％+0．87／(1一13％)×13％=0．74(万元) (4)本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=3．98+7．65+4 × 11％+38 × 17％+5 × 13％×(1—20％)一0．74=18．31(万元) (5)该商贸企业2015年2月应纳增值税=24．37—18．31=6．06(万元)。
解析
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