甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税适用税率17%,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。其他资料如下: (1)2013年11月30日各损益类科目的余额如下表所示: (2)2013年12月份甲

admin2017-04-24  41

问题 甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税适用税率17%,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。其他资料如下:
    (1)2013年11月30日各损益类科目的余额如下表所示:

    (2)2013年12月份甲公司发生如下经济业务:
    ①销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价370万元,增值税62.9万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为280万元。
    ②本月发生应付工资50万元,其中生产工人工资39.5万元,车间管理人员工资2.5万元,厂部管理人员工资7万元,销售人员工资1万元。假定不考虑当月其他职工薪酬项目。
    ③计提长期借款利息9万元,该笔借款均用于公司日常经营活动。
    ④计提已到付息期但尚未领取的债券利息10万元。
    ⑤本月营业活动应交城市维护建设税4.34万元、教育费附加1.86万元
    ⑥按年计提所得税,公司适用所得税税率为25%。计提当年应交所得税110万元,公司无纳税差异事项。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏;答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2),下列各项中,会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:银行存款432.9
    贷:主营业务收入   370
    应交税费——应交增值税(销项税额)    62.9
    借:主营业务成本    280
    贷:库存商品    280
B、借:生产成本    39.5
    制造费用    2.5
    管理费用    7
    销售费用    1
    贷:应付职工薪酬    50
C、借:营业税金及附加   6.2
    贷:应交税费——应交城市维护建设税4.34
    一一应交教育费附加    1.86
D、借:所得税费用    110
    贷:应交税费——应交所得税    110

答案A,B,C,D

解析 2013年12月份有关业务的会计分录:
①借:银行存款    432.9
    贷:主营业务收入    370
    应交税费——应交增值税(销项税额)    62.9
借:主营业务成本    280
  贷:库存商品    280
②借:生产成本    39.5
    制造费用    2.5
    管理费用    7
    销售费用    1
    贷:应付职工薪酬    50
③借:财务费用    9
    贷:应付利息    9
④借:应收利息    10
    贷:投资收益    10
⑤借:营业税金及附加    6.2
    贷:应交税费——应交城市维护建设税    4.34
    一一应交教育费附加    1.86
⑥借:所得税费用    110
    贷:应交税费——应交所得税    110
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