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AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，2014年12月31日预计2014年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25％。(1)2014年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异

admin2019-02-01  32
问题 AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，2014年12月31日预计2014年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25％。(1)2014年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的)；递延所得税资产期初余额为13．5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2014年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2014年税前会计利润为1000万元。2014年12月31日，AS公司不正确的会计处理是(    )。
选项 A、当期所得税费用为106．5万元
B、递延所得税费用为83．5万元
C、所得税费用为150万元
D、应交所得税为106．5万元
答案C
解析 选项AD，当期所得税费用，即应交所得税=[1000一(500一200)+(100—90)]×1 5％=106．5(万元)。选项B，递延所得税负债发生额=500×25％一30=95(万元)，递延所得税资产发生额=100×25％一13．5=11．5(万元)；递延所得税费用=95—11．5=83．5(万元)。选项C，所得税费用=106．5+83．5=190(万元)，不正确。[思路点拨]所得税费用由当期所得税费用即当期应交所得税和递延所得税费用构成。
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