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甲公司2011年1月1日购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2011年3月3日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，甲公司已

admin2017-09-21  21
问题 甲公司2011年1月1日购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2011年3月3日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，甲公司已支付款项，甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产不需要安装，当月投入使用，折旧年限为4年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧，假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2011年和2012年甲公司合并报表关于该内部关联交易以下会计分录，处理确的有(    )。
    Ⅰ．2011年抵消营业收入2000万元
    Ⅱ．2011年确认递延所得税资产48．75万元
    Ⅲ．2012年抵消年初未分配利润146．25万元
    Ⅳ．2012年抵消管理费用60万元
选项 A、Ⅰ．Ⅲ．Ⅳ
B、Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ
C、Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ
D、Ⅰ．Ⅱ．Ⅳ
答案C
解析 (1)2011年抵消分录
    ①抵消内部交易
    借：营业收入    2000
    贷：营业成本    1760
    固定资产——原价    240
    ②抵消多提的折旧
    借：固定资产——累计折旧    45(240÷4÷12×9)
    贷：管理费用    45
    ③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产
    借：递延所得税资产    48．75[(240－45)×25％]
    贷：所得税费用    48．75
    (2)2012年抵消分录
    ①抵消年初数
    借：未分配利润——年初    240
    贷：固定资产——原价    240
    借：固定资产——累计折旧    45
    贷：未分配利润——年初    45
    借：递延所得税资产    48．75[(240－45)×25％]
    贷：未分配利润——年初    48．75
    ②抵消本年多提的折旧
    借：固定资产——累计折旧    60(240÷4)
    贷：管理费用    60
    ⑨确认本年递延所得税资产
    借：递延所得税资产    15[60×25％]
    贷：所得税费用    15
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