位于北京朝阳区的甲公司,系增值税一般纳税人,主要经营大型连锁超市,并下设独立核算的运输队,从事超市货物的运输,并为周边商场提供运输服务。2013年10月发生如下业务: (1)超市当月零售收入合计500万元,其中蔬菜5万元,鲜猪肉8万元,鸡蛋2万元;

admin2013-02-14  32

问题 位于北京朝阳区的甲公司,系增值税一般纳税人,主要经营大型连锁超市,并下设独立核算的运输队,从事超市货物的运输,并为周边商场提供运输服务。2013年10月发生如下业务:
    (1)超市当月零售收入合计500万元,其中蔬菜5万元,鲜猪肉8万元,鸡蛋2万元;
    (2)从北京周边郊区农场购入一批新鲜疏菜,支付金额30000元,开具农产品收购发票;
    (3)为周边商场运输一批家具给客户,本月共收取运费价税合计5000元,按规定开具增值税专用发票;
    (4)将公司2007年购置的两台运输车辆出售,原值40万元,净值2万元,出售价格5.2万元。
    问题:
    (1)不考虑其他业务,计算甲公司10月应纳的增值税。
    (2)作出处置资产的账务处理(不考虑城建税及教育费附加)。

选项

答案(1)业务1,增值税销项税=(500-5-8-2)÷1.17×17%=70.47(万元)=704700(元)   [提示]自2012年1月1日起,免征蔬菜流通环节增值税。   自2012年10月1日起,免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。   业务2,由于已经免征蔬菜流通环节的增值税,所以其进项税不得抵扣。   业务3,提供运输劳务,应该交增值税。销项税=5000÷1.11×ll%=495.5(元)   业务4.处置2006年购置的运输车辆应纳的增值税=5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.1(万元)=1000(元)   应纳增值税合计=704700+495.5+1000=706195.5(元)   (2)处置资产的会计处理:   固定资产转入清理:   借:固定资产清理       20000     累计折旧        380000     贷;固定资产         400000   收到处置收入:   借:银行存款        52000     贷:固定资产清理       52000   发生相关税费:   借:固定资产清理      1000     贷:应交税费—未交增值税   1000   结转处置资产净损益:   借:固定资产清理     31000     贷:营业外收入        31000

解析
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