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  3. 某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和

某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和

admin2020-07-07  36
问题 某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为(    )。
选项 A、180万元，15万元
B、60万元，45万元
C、90万元，45万元
D、120万元，30万元
答案C
解析 本年年初内部应收账款余额为4000万元，对应的坏账准备金额为120(4000×3％)万元，相应的递延所得税资产为30(120×25％)万元，本年度编制抵销分录时应将其全部抵销，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”，因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120－30=90(万元)。当年应计提的坏账准备=6000×3％－120=60(万元)。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30+60×25％=45(万元)。抵销分录如下：
借：应付账款    6000
    贷：应收账款    6000
借：应收账款——坏账准备    180
    贷：未分配利润——年初    120
资产减值损失    60
借：未分配利润——年初    30
所得税费用    15
    贷：递延所得税资产    45
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