甲、乙企业均为增值税一般纳税人,适用税率17%。甲企业于2010年6月30日向乙企业出售一批产品,产品销售价款1000万元,应收增值税额170万元;乙企业于同年6月 30日开出期限为6个月票面年利率为10%的商业承兑汇票,偿付购买该产品价款。在该票据到期日

admin2016-01-04  29

问题 甲、乙企业均为增值税一般纳税人,适用税率17%。甲企业于2010年6月30日向乙企业出售一批产品,产品销售价款1000万元,应收增值税额170万元;乙企业于同年6月
30日开出期限为6个月票面年利率为10%的商业承兑汇票,偿付购买该产品价款。在该票据到期日,乙企业未按期兑付该票据,甲企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款,不再计算利息。乙企业由于财务困难,短期内资金紧张,于2010年12月31日经与甲企业协商,达成债务重组协议,内容如下:
(1)乙企业以一批产品偿还部分债务35.1万元,该批产品的账面价值为20万元。市价30万元,应交增值税税额5.1万元。乙企业开出增值税专用发票,甲企业将该产品作为产成品入库。
(2)甲企业同意减免乙企业所负担全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%,其余债务的偿还期延至2011年12月31日。
要求:
(1)计算甲企业发生的债务重组损失,并编制债务重组时的有关分录。
(2)计算乙企业债务重组后的债务余额、债务重组利得,并编制债务重组时的有关会计分录。

选项

答案(1)债权人——A企业 重组债权的账面余额=(1000+170)×(1+10%÷2)=1228.5(万元) 收到非现金资产的公允价值及因此而确认的增值税=30x(1+17%)=35.1(万元) 重组债权的公允价值=[1228.5-30×(1+17%)]×(1—40%)=716.04(万元) A企业的债务重组损失=1228.5-35.1—716.04=477.36(万元) 会计分录: 借:库存商品 30 应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1 应收账款——B企业(债务重组) 716.04 营业外支出——债务重组损失 477.36 贷:应收账款——B企业 1228.5 (2)债务人——B企业 重组债务的账面价值=1228.5(万元) 转让非现金资产的公允价值及因此而确认的增值税=35.1(万元) 重组债务的公允价值=[1228.5—30×(1+17%)]×(1—40%)=716.04(万元) 债务重组利得=1228.5-30×(1+17%)一716.04=477.36(万元) 借:应付账款——A企业 1228.5 贷:主营业务收入 30 应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1 应付账款——A企业(债务重组) 716.04 营业外收入——债务重组利得 477.36 借:主营业务成本 20 贷:库存商品 20

解析
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