甲公司为增值税一般纳锐人,主要生产销售各种袋装食品。2013年1月甲公司主要经营业务如下: (1)从农民手中购进一批粮食作原材料,开具收购发票注明的买价为90万元。支付购货运输费,取得的铁路运输发票注明的运费为1万元。 (2)购进一批食品包装材料,取得的防

admin2015-06-06  23

问题 甲公司为增值税一般纳锐人,主要生产销售各种袋装食品。2013年1月甲公司主要经营业务如下:
(1)从农民手中购进一批粮食作原材料,开具收购发票注明的买价为90万元。支付购货运输费,取得的铁路运输发票注明的运费为1万元。
(2)购进一批食品包装材料,取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为150万元,税额为25.5万元。
(3)在建工程购进一批建筑材料,取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为40万元,税额为6.8万元。
(4)销售袋装食品1000箱,取得不含税销售额360万元,另收取包装物租金2.34万元。
(5)公司幼儿园领用儿童食品50箱,作为“六一儿童节”福利免费赠送给小朋友,同类产品的不含税售价2.5万元。
(6)转让闲置厂房一幢,取得转让收入1500万元。对方延期付款违约金10万元,该厂房建造成本700万元。
已知,增值税税率为17%,农产品扣除率为13%,运输费用扣除率为7%。销售不动产营业税税率为5%,增值税专用发票、运输发票和收购发票均通过认证。
要求:根据上述材料,分析回答下列小题。
甲公司当月销项税额的下列计算中,正确的是(     )。

选项 A、(360+2.34+2.5)×17%=62.0228(万元)
B、[360+2.34÷(1+17%)]×17%=61.54(万元)
C、360×17%=61.2(万元)
D、[360+2.34÷(1+17%)+2.5]×17%=61.965(万元)

答案D

解析 ①包装物租金属于价外费用,视为含税收入,应并入销售额计算增值税;②将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的视同销售。
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