甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司2007年9月发生的经济业务如下: (1)与B公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协

admin2009-09-18  36

问题 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司2007年9月发生的经济业务如下:
(1)与B公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,B公司按代销商品协议价的 5%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元,实际成本为3.6万元,商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(2)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月,合同总价款为3万元,分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元,并存入银行。按合同约定,安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末,已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)。
(3)向D公司销售一件特定商品。合同规定,该件商品须单独设计制造,总价款35万元,自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末,该件商品尚未完工,已发生生产成本15万元(其中,生产人员工资5万元,原材料10万元)。
(4)向E公司销售一批配件。该批零件的销售价格为100万元,实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票,该商业汇票期限为三个月,到期日为12月10日。E公司因受场地限制,推迟到下月23日提货。
(5)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末,该维修服务完成并经H公司验收合格,同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元(不包括增值税)。为完成该项维修服务,发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。
(6)M公司退回2006年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元,实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认,但款项尚未收取。经查明,退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(7)计算本月应交所得税。(假定该公司适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税,本期五任何纳税调整事项。)
其他相关资料:
除上述经济业务外,甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下:

要求:
(1)编制甲公司上述(1)至(7)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)编制甲公司9月份的利润表。
(答案中的金额单位用万元表示)
利润表(简表)
编制单位:甲公司                  2007年9月               单位:万元

选项

答案(1)编制相关的会计分录 ①借:委托代销商品 3.6 贷:库存商品 3.6 借:应收账款 2.925 贷:主营业务收入 2.5 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.425 借:销售费用 0.125 贷:应收账款 0.125 借:银行存款 2.8 贷:应收账款 2.8 借:主营业务成本 1.8 贷:委托代销商品 1.8 ②借:银行存款 1 贷:预收账款(或应收账款) 1 借:生产成本(或基本生产成本、劳务成本,下同) 1.2 贷:应付职工薪酬 1.2 ③借:银行存款 35 贷:预收账款(或应收账款) 35 借:生产成本 15 贷:应付职工薪酬 5 原材料 10 ④借:应收票据 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 ⑤借:银行存款 58.5 贷:主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5 借:生产成本 10.4 贷:应付职工薪酬 10.4 借:主营业务成本 10.4 贷:生产成本 10.4 ⑥借:主营业务收入 6 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02 贷:应收账款 7.02 借:库存商品 4.7 贷:主营业务成本 4.7 ⑦借:所得税费用 8.382 贷:应交税费——应交所得税 8.382 (2)编制9月份利润表利润表(简表) 编制单位:甲公司 2007年9月 单位:万元 [*]

解析
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