某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2015年1月发生以下业务： (1)提供成本为10万元的粮食委托乙企业加工散装白酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品销售价格，并且已代收代缴消费税。 (2)

admin2016-06-19 23

问题某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2015年1月发生以下业务：
  (1)提供成本为10万元的粮食委托乙企业加工散装白酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品销售价格，并且已代收代缴消费税。
  (2)向某商场销售薯类白酒20吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入200万元，另收取包装物押金50万元。
  (3)委托乙企业加工收回的散装白酒1000公斤，其中900公斤用于继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
  (说明：白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克，其他酒的消费税税率为10％)
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)计算乙企业代收代缴的消费税。
  (2)计算本月甲企业向某商场销售薯类白酒应缴纳的消费税。
  (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

选项

答案(1)乙企业代收代缴的消费税=[10+1+1000 × 2 × 0．5÷10000]÷(1—20％)×20％+1000×2 × 0．5÷10000=2．88(万元) (2)本月甲企业向某商场销售薯类白酒应缴纳消费税=[200+50÷(1+17％)]×20％+20 × 1000 × 2 × 0．5÷10000=50．55(万元) (3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800 × 100÷10000 × 10％=1．8(万元)。

解析

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