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2×20年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为200万元。假定不考虑其

admin2022-06-30  15
问题 2×20年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×20年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(          )万元。
选项 A、140
B、180
C、220
D、260
答案B
解析 递延所得税费用=当期递延所得税负债发生额(对应所得税费用部分)-当期递延所得税资产发生额(对应所得税费用部分)，所以递延所得税费用=0-20=﹣20(万元)。所得税费用=当期应交所得税200+递延所得税费用(﹣20)=180(万元)。
　会计分录如下：
　借：所得税费用180
　递延所得税资产20
　贷：应交税费——应交所得税200
　借：其他综合收益40
　贷：递延所得税负债40
　【提示】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动确认的递延所得税负债或递延所得税资产时应科目是其他综合收益，而不是所得税费用。
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