位于市区的某制药公司由外商持股75％且为增值税一般纳税人，该公司2015年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用55

admin2017-05-10 21

问题位于市区的某制药公司由外商持股75％且为增值税一般纳税人，该公司2015年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
当年发生的其中部分具体业务如下：
(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。
(2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。
(3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。
(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。
(5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。
(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。
(7)撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20％且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)
问题：
计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

选项

答案会计利润=5500+400+300－2800－300－210－420－550－900－180+120=960(万元) 公益性捐赠的扣除限额=960×12％=115．2(万元) 通过县级政府向贫困地区捐赠120万元应作纳税调增应调增应纳税所得额=120－115．2=4．8(万元) 另外，直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除应调增应纳税所得额20万元

解析

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根据《税收征收管理法》的规定，下列关于税务行政处罚追究时效规定的说法中，正确的是()。

除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项中，应当经过全体合伙人一致通过的有()。

下列关于个人独资企业事务管理的说法中，不正确的是()。

根据《合同法》，当事人一方可以解除合同的情形有()。

下列关于承诺生效要件的说法中，正确的有()。

王某是某有限合伙企业的有限合伙人，在合伙协议无特剔约定的情况下，王某在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

根据《行政许可法》和国家税务总局有关公告规定，税务行政许可项目包括()。

A注册会计师负债甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，安排B注册会计师对存货进行监盘，甲公司的存货遍布全国12个省市，针对甲公司存货特征，B注册会计师执行的工作恰当的有()。

药物的鉴别或测定反应A、茚三酮试剂显蓝紫色B、三氯化铁试剂显红棕色C、羟肟酸铁反应显红色D、碱性苦味酸试剂显红色E、Kober反应，显桃红色青霉素钠

膀胱癌的血尿特点

患者，男，26岁，冠折2／3，根管治疗情况良好，咬合紧，下列修复方法中最适宜的是()

一定量的理想气体，在温度不变的条件下，当容积增大时，分子的平均碰撞次数和平均自由程的变化情况是()。

下列会计科目中，可能与“本年利润”成为对应科目的有()。

读地震示意图，回答下列问题。图中A、B两地在一般情况下地震烈度较大的是_地，其原因是_。

下列选项中属于市场经济的功能的是()。

填入下列横线的几句话，正确的排序应该是：第一天到达一个小村的小旅店过夜。______。“鸡声茅店月”这句诗的意境在我的心上留下了永不磨灭的印记。①月色窥窗②天将破晓时③周围死般沉静④醒来听到鸡鸣

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涉税服务实务

税务师职业资格

根据《税收征收管理法》的规定，下列关于税务行政处罚追究时效规定的说法中，正确的是()。

除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项中，应当经过全体合伙人一致通过的有()。

下列关于个人独资企业事务管理的说法中，不正确的是()。

根据《合同法》，当事人一方可以解除合同的情形有()。

下列关于承诺生效要件的说法中，正确的有()。

王某是某有限合伙企业的有限合伙人，在合伙协议无特剔约定的情况下，王某在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

根据《行政许可法》和国家税务总局有关公告规定，税务行政许可项目包括()。

A注册会计师负债甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，安排B注册会计师对存货进行监盘，甲公司的存货遍布全国12个省市，针对甲公司存货特征，B注册会计师执行的工作恰当的有()。

药物的鉴别或测定反应A、茚三酮试剂显蓝紫色B、三氯化铁试剂显红棕色C、羟肟酸铁反应显红色D、碱性苦味酸试剂显红色E、Kober反应，显桃红色青霉素钠

膀胱癌的血尿特点

患者，男，26岁，冠折2／3，根管治疗情况良好，咬合紧，下列修复方法中最适宜的是()

一定量的理想气体，在温度不变的条件下，当容积增大时，分子的平均碰撞次数和平均自由程的变化情况是()。

下列会计科目中，可能与“本年利润”成为对应科目的有()。

读地震示意图，回答下列问题。图中A、B两地在一般情况下地震烈度较大的是___________地，其原因是___________。

下列选项中属于市场经济的功能的是()。

填入下列横线的几句话，正确的排序应该是：第一天到达一个小村的小旅店过夜。______。“鸡声茅店月”这句诗的意境在我的心上留下了永不磨灭的印记。①月色窥窗②天将破晓时③周围死般沉静④醒来听到鸡鸣

Thechangeinthatvillagewasmiraculous.

读地震示意图，回答下列问题。图中A、B两地在一般情况下地震烈度较大的是_地，其原因是_。