X公司是建筑行业的上公司，该公司委托W会计师事务所对其20×7年度财务报表实施审计。双方已于20×7年8月份签订了审计业务约定书。其他相关情况如下： (1)因该项审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，W事务所通过A向其姑父支付1 0

admin2019-01-22 25

问题 X公司是建筑行业的上公司，该公司委托W会计师事务所对其20×7年度财务报表实施审计。双方已于20×7年8月份签订了审计业务约定书。其他相关情况如下：
(1)因该项审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，W事务所通过A向其姑父支付1 000元劳务费，并将A调离项目组。
(2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用：发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。
(3)承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证项目组具备的足够的专业胜任能力。
(4)20×7年11月，W事务所接受X公司的委托，指派项目组以外的其他注册会计师提供了与会计系统相关但与财务报告无关的内部审计服务。
(5)在审计过程中，X公司对Y公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。
(6)审计结束前，X公司向项目组成员赠送了一批礼品。因价值不高，加之外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。
要求：
请逐一考虑上述每种情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。

选项

答案(1)不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则将对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。 (2)不符合。双方约定的收费方法和基础以鉴证工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。 (3)不符合。在不具备专业胜任能力的情况下，W会计师事务所不能承接业务。 (4)不符合。在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。 (5)不符合。会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。 (6)不符合。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师在确定了建议调整的不符事项和重分类误差后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整会计报表事项的意见，若被审计单位予以采纳，则应取得被审计单位同意调整的书面确认。(　　)

按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当(　　)。通过“同步控制测试”取得的证据，注册会计师可将控制风险评估为(　　)。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是(　　)。下列影响独立性的因素中，不属于外界压力对独立性造成影响的是(　　)。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是(　　)。下列选项中，属于关联关系对独立性造成影响的是(　　)。

患者女性，34岁，输卵管绝育术后3年，再婚后要求输卵管复通入院。平素月经规律，5～6／27～29天。妇科检查：外阴及阴道无异常，宫颈光滑，子宫及双附件无压痛。术中见下列哪些情况利于输卵管复通

符合行政诉讼第一审普通程序的有()。

港口规划包括()。

在工业生产中，经常利用各种屏蔽来预防事故的发生，其应用的安全理论是()。

下列各项，《固体废物污染环境防治法》未作禁止规定的是()。

下列不属于义务教育阶段学生所专有权利的是()。

()是学生最基本的权利。

2019年年初以来，受美联储暂停加息、短期资本流入等因素影响，人民币对美元汇率中间价由687.55走低至671.01。不考虑其他因素，这对出境游和商品出口的影响有（）。

TheColdPlacesTheArcticisapolarregion.ItsurroundstheNorthPole.LikeAntarctica,theArcticisalandofice

TaskOne-PersonWhoisSpeakingForquestions13-17,matchtheextractswiththepeoplelistedA-H.Foreachextract,choose

审计

注册会计师

注册会计师在确定了建议调整的不符事项和重分类误差后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整会计报表事项的意见，若被审计单位予以采纳，则应取得被审计单位同意调整的书面确认。( )

按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当( )。通过“同步控制测试”取得的证据，注册会计师可将控制风险评估为( )。

按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当( )。当( )时，注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是( )。下列影响独立性的因素中，不属于外界压力对独立性造成影响的是( )。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是( )。下列选项中，属于关联关系对独立性造成影响的是( )。

患者女性，34岁，输卵管绝育术后3年，再婚后要求输卵管复通入院。平素月经规律，5～6／27～29天。妇科检查：外阴及阴道无异常，宫颈光滑，子宫及双附件无压痛。术中见下列哪些情况利于输卵管复通

符合行政诉讼第一审普通程序的有()。

港口规划包括()。

在工业生产中，经常利用各种屏蔽来预防事故的发生，其应用的安全理论是()。

下列各项，《固体废物污染环境防治法》未作禁止规定的是()。

下列不属于义务教育阶段学生所专有权利的是()。

()是学生最基本的权利。

2019年年初以来，受美联储暂停加息、短期资本流入等因素影响，人民币对美元汇率中间价由687.55走低至671.01。不考虑其他因素，这对出境游和商品出口的影响有（）。

TheColdPlacesTheArcticisapolarregion.ItsurroundstheNorthPole.LikeAntarctica,theArcticisalandofice

TaskOne-PersonWhoisSpeakingForquestions13-17,matchtheextractswiththepeoplelistedA-H.Foreachextract,choose

注册会计师在确定了建议调整的不符事项和重分类误差后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整会计报表事项的意见，若被审计单位予以采纳，则应取得被审计单位同意调整的书面确认。(　　)

按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当(　　)。通过“同步控制测试”取得的证据，注册会计师可将控制风险评估为(　　)。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是(　　)。下列影响独立性的因素中，不属于外界压力对独立性造成影响的是(　　)。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是(　　)。下列选项中，属于关联关系对独立性造成影响的是(　　)。