2. 公务员
  3. 某商场系一般纳税人，2010年12月发生以下业务： (1)采取“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链98条，新项链对外销售价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元；并以同一方式销售某名牌金表20块，此

某商场系一般纳税人，2010年12月发生以下业务： (1)采取“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链98条，新项链对外销售价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元；并以同一方式销售某名牌金表20块，此

admin2014-05-20  48
问题 某商场系一般纳税人，2010年12月发生以下业务：
    (1)采取“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链98条，新项链对外销售价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元；并以同一方式销售某名牌金表20块，此表对外销售价每块不含税1350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，购进原价为3000元／枚；销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。
    (2)受托代购一设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。
    (3)销售农产品，开具增值税专用发票，不合税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元。
    (4)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。  
    (金银首饰成本利润率为6％)
    根据上述问题回答下列问题：
    (1)销售金银首饰销项税额为多少万元?
    (2)本期业务(1)应该缴纳的销项税多少万元?
    (3)本期增值税销项税合计多少万元?  
    (4)本期应纳增值税合计为多少万元?
选项
答案(1)销售金银首饰增值税销项税额＝98×12000÷(1+17％)×17％+1 5×3000×(1+6％)÷(1—5％)×17％＝179407．58(元) 税法规定，金银首饰的以旧换新业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税；其他的类似业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。 (2)业务(1)应缴纳的销项税： 179407．58+1350×20×17％+50000÷(1+17％)×17％+80000÷(1+17％)×17％ ≈202886．47(元)＝20．29(万元) (3)本题应缴纳的销项税＝20．29+(50+3／1．17)×17％+300×13％+25／1．17×17％＝71．86(万元) 销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。． (4)本期应缴纳的增值税：71．86—14—50×17％＝49．36(万元)
解析
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