按企业所得税法规定，企业的下列账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。

admin2017-05-10 28

问题按企业所得税法规定，企业的下列账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。

选项 A、接受的货币捐赠计入“资本公积”
B、安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作加计扣除
C、因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
D、超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
E、购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”

答案A,D

解析选项A：接受捐赠应计入“营业外收入”，企业计入“资本公积”应当进行纳税调增；选项B：残疾人员按税法规定加计扣除的部分工资不用做会计处理，只在纳税时做调减；选项C：银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项D：超标的业务招待费会计上计入“管理费用”是正确的。但是纳税时应当做纳税调增；选项E：办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项税额。但企业未及时认证导致不能抵扣进项税额，应当按价税合计数计入“管理费用”中，企业的处理是正确的。无需纳税调整。

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涉税服务实务

税务师职业资格

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