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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2×15年12月份，甲公司发生如下经济业务： (1)2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2×15年12月份，甲公司发生如下经济业务： (1)2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行

admin2016-12-21  34
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2×15年12月份，甲公司发生如下经济业务：
(1)2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提存货跌价准备5万元。
(2)3日，甲公司向戊公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5．1万元，款项尚未收到；这批商品的成本为20万元。戊公司收到商品后，经过验收发现，该批商品存在一定的质量问题．外观存在瑕疵，但基本不影响使用，因此，12月20日戊公司要求甲公司在价格上(含增值税税额)给予一定的折让，折让率为10％，甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入，与折让有关的增值税税额税务机关允许扣减。并于12月30日收到款项。
(3)8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
(4)10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
(5)31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(5)，下列说法不正确的是(     )。
选项 A、以自产产品作为福利发放给职工，视同销售缴纳增值税
B、借记“应付职工薪酬”科目的金额为63．6万元
C、借记“应付职工薪酬”科目的金额为93．6万元
D、本业务对营业利润的影响金额为30万元
答案B
解析 本题的会计分录为：
计提时：
借：生产成本    93．6
  贷：应付职工薪酬    93．6
实际发放时：
借：应付职工薪酬    93．6
  贷：主营业务收入    80
    应交税费——应交增值税(销售税额)    13．6
借：主营业务成本    50
  贷：库存商品    50
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