下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是( )。

admin2020-02-23 56

问题下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是( )。

选项 A、按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费一简易计税”科目
B、辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费一待认证进项税额”科目
C、从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额，应贷记“应交税费一未交增值税”科目
D、核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目

答案A

解析选项A，一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目，其发生的进项税额不得抵扣，其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费一简易计税”科目，缴纳增值税时，借记“应交税费一简易计税”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，纳税辅导期内，纳税人取得增值税扣税凭证后，借记“应交税费一待抵扣进项税额”，贷记相关科目，交叉稽核比对无误后，借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费一待抵扣进项税额”科目，经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费一待抵扣进项税额”科目，红字贷记相关科目；选项C，从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应交增值税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费一增值税检查调整”科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后。该账户无余额；选项D，企业缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

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