甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司，该公司审计委员会决定聘请大华会计师事务所(不具有证券、期货业务资格)为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务，大华会计师事务所仅就甲公司财务报告内部控制的有效性进行评价和审计，并对财务报告内部

admin2015-07-25 27

问题甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司，该公司审计委员会决定聘请大华会计师事务所(不具有证券、期货业务资格)为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务，大华会计师事务所仅就甲公司财务报告内部控制的有效性进行评价和审计，并对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。在评审过程中，大华会计师事务所注册会计师王明和陈娟了解了甲公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关评价工作底稿。评价工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：
(1)为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
(2)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由总会计师分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。
(3)为保证公司投资业务的不相容职务相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中，投资部的A职员负责对外投资预算的编制；投资部门的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
(4)企业建立了采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应在办理请购手续后，及时报请具备审批权限的部门和人员审批。
(5)C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
(6)2010年10月，董事长马某上任后，将其战友的女儿王某调入财务部任出纳，兼管会计档案保管工作，王某没有会计从业资格证书。财务部经理张某具备初级会计职称。财务部归总会计师李某和主管财务的副总经理白某分管。
(7)该公司的某一子公司在销售完成后通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。公司未设独立的客户信用调查机构，在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。
(8)公司董事长郑某在2009年和2010年间未经公司董事会同意，先后挪用1 590万元和1 400万元，分别给了M公司和N公司用于经营。事后得知，M公司是甲公司的第5大股东，它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业，而N公司的企业法人就是郑某。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
甲公司审计委员会聘请大华会计师事务所为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务以及业务内容是否符合《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》的要求，并说明理由。

选项

答案审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，而决定权在于董事会。甲公司聘请大华会计师事务所为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务以及业务内容不符合《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的要求。理由如下： (1)《企业内部控制审计指引》规定，禁止会计师事务所针对同一客户既承担内部控制审计业务，同时又承担内部控制咨询和代行内部控制自我评价业务。 (2)《企业内部控制评价指引》要求对内部控制有效性要进行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性。 (3)《企业内部控制审计指引》要求上市公司聘请的从事内部控制审计的会计师事务所要具有证券、期货业务资格。 (4)《企业内部控制审计指引》要求注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。这些规定传达出一个重要的信息，即注册会计师审计的范围应当覆盖企业内部控制整体，而不限于财务报告内部控制。

解析

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下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是()。

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时,应于()书面通知开户银行并提供有关证明。

甲公司2010年12月取得的下列收入中，需要缴纳营业税的是（）。

某企业向摩托车制造厂(增值税一般纳税人)订购摩托车10辆，支付货款(含税)共计250800元，另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是()元。

根据企业所得税法的有关规定，下列不属于我国企业所得税纳税人的是()。

某外商投资企业2014年度境内所得应纳税所得额为150万元，在全年已预缴税款35万元，来源于境外某国税前所得50万元，境外实纳税款15万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为()万元。

张某2008年购置一临街的商铺，支付买价50万元，2011年10月份，其将商铺转让，取得转让收入90万元。不考虑其他税费，张某10月份应缴纳的个人所得税额为()万元。

对下列二叉树进行前序遍历的结果为()。

女性，36岁，因胃不适而反复呕吐后出现头晕、乏力、脉细速，血清Na+130mmol／L、血清K+4．5mmol／L、尿比重1．010。应考虑是下列哪种水、电解质失调

关于桑椹胚说法错误的是

结核病膳食应选择()。

某取水泵站全天均匀供水，供水量为43200m3/d，扬程为10m，水泵和电机效率均为80%。水泵工作24h的用水量约为()。

下列有关无形资产摊销和减值的表述，错误的是()。

以下各选项中，属于国际储备的是()。

一名受“法轮功”邪教毒害的(　　)者，亲手杀害了深爱着他的父亲和妻子，将养育他成人的母亲砍成重伤，其手段之(　　)，令人发指。

设在主函数中有以下定义和函数调用语句，且fun函数为void类型；请写出fun函数的首部【】。要求形参名为b。main(){doubles[10][22]；intn；fun(s)；}

What’sthetimenow?

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下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是()。

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时,应于()书面通知开户银行并提供有关证明。

甲公司2010年12月取得的下列收入中，需要缴纳营业税的是（）。

某企业向摩托车制造厂(增值税一般纳税人)订购摩托车10辆，支付货款(含税)共计250800元，另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是()元。

根据企业所得税法的有关规定，下列不属于我国企业所得税纳税人的是()。

某外商投资企业2014年度境内所得应纳税所得额为150万元，在全年已预缴税款35万元，来源于境外某国税前所得50万元，境外实纳税款15万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为()万元。

张某2008年购置一临街的商铺，支付买价50万元，2011年10月份，其将商铺转让，取得转让收入90万元。不考虑其他税费，张某10月份应缴纳的个人所得税额为()万元。

对下列二叉树进行前序遍历的结果为()。

女性，36岁，因胃不适而反复呕吐后出现头晕、乏力、脉细速，血清Na+130mmol／L、血清K+4．5mmol／L、尿比重1．010。应考虑是下列哪种水、电解质失调

关于桑椹胚说法错误的是

结核病膳食应选择()。

某取水泵站全天均匀供水，供水量为43200m3/d，扬程为10m，水泵和电机效率均为80%。水泵工作24h的用水量约为()。

下列有关无形资产摊销和减值的表述，错误的是()。

以下各选项中，属于国际储备的是()。

一名受“法轮功”邪教毒害的( )者，亲手杀害了深爱着他的父亲和妻子，将养育他成人的母亲砍成重伤，其手段之( )，令人发指。

设在主函数中有以下定义和函数调用语句，且fun函数为void类型；请写出fun函数的首部【】。要求形参名为b。main(){doubles[10][22]；intn；fun(s)；}

What’sthetimenow?

一名受“法轮功”邪教毒害的(　　)者，亲手杀害了深爱着他的父亲和妻子，将养育他成人的母亲砍成重伤，其手段之(　　)，令人发指。