2. 考研
  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，该公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法进行核算，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定资产负债表日后事项期间涉及损益调整的事项均应考虑应交所

甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，该公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法进行核算，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定资产负债表日后事项期间涉及损益调整的事项均应考虑应交所

admin2009-11-14  75
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，该公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法进行核算，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定资产负债表日后事项期间涉及损益调整的事项均应考虑应交所得税的调整。甲公司2003年度财务会计报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出，2003年至2004年甲公司发生的有关事项如下：
   ①2003年10月12日，甲公司因其出售的产品质量存在严重问题而对黄某造成人身伤害，被黄某提起诉讼，要求赔偿140万元。截至2003年12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据律师的意见，预计该项诉讼甲公司很可能败诉，且赔偿金额估计在100万元至144万元之间(含诉讼费2万元)。考虑到公司已经就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定能从保险公司获得赔偿80万元。
   ②2004年3月20日，法院做出判决，判决甲公司向黄某赔偿130万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和黄某均服从判决。
   ③2004年4月15日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款80万元，并于当日用银行存款支付了对黄某的赔偿款和诉讼费用。
   要求：
   (D编制甲公司2003年12月31日、2004年3月20日和2004年4月15日与诉讼事项有关的会计分录。
   (2)甲公司在2003年度资产负债表中对2003年10月12日发生的事项应如何处理?
   (3)该项诉讼的判决对甲公司2004年度利润表和利润分配表的年初未分配利润有何影响，应如何调整?
选项
答案(1)①2003年12月31日： 借：营业外支出——诉讼赔偿 [(1 000 000+1 440 000)/2-20 000] 1 200 000 管理费用——诉讼费用 20 000 贷：预计负债——未决诉讼 1 220 000 借：其他应收款——保险公司 800 000 贷：营业外支出——诉讼赔偿 800 000 ②2004年3月20日： 借：预计负债——未决诉讼 1 220 000 以前年度损益调整 100 000 贷：其他应付款——黄某 1 300 000 ——法院 20 000 借：应交税费——应交所得税 33 000 贷：以前年度损益调整 33 000 借：利润分配——未分配利润 67 000 贷：以前年度损益调整 67 000 借：盈余公积 6 700 贷：利润分配——未分配利润 6 700 ③2004年4月15日： 借：银行存款 800 000 贷：其他应收款——保险公司 800 000 借：其他应付款——黄某 1 300 000 ——法院 20 000 贷：银行存款 1 320 000 (2)因为甲公司在2003年12月31日预计到该项诉讼很可能败诉，且估计因此支出金额为100万元～144万元，因此根据国家会计制度的规定，预计负债按最佳估计数来确定，即(100+144)/2=122万元，又由于该产品质量问题已向保险公司投保，且能基本确定保险公司赔偿金额为80万元，因此在2003年12月31日的资产负债表中甲公司应确认一项122万元负债，同时应确认一项80万元的资产，该负债和资产应在资产负债表中单独反映，并在会计报告附注中加以披露。 (3)该项诉讼的判决会影响2004年度利润分配表的年初未分配利润，应做出调整：调减2004年度利润分配表中的年初未分配利润为：6.7-0.67=6.03万元(0.67万元为应调减的盈余公积数额)。
解析
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