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大海公司当期为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为120万元，开发阶段符合资本化条件的支出为280万元。假定大海公司当期自行研发无形资产达到预定用途并计提摊销10万元。假定税法规定的该无形资

admin2014-03-11  44
问题 大海公司当期为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为120万元，开发阶段符合资本化条件的支出为280万元。假定大海公司当期自行研发无形资产达到预定用途并计提摊销10万元。假定税法规定的该无形资产摊销年限、净残值和摊销方法与会计相同，且企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的。按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。则大海公司当期期末该无形资产的计税基础为(    )万元。
选项 A、0
B、270
C、135
D、405
答案D
解析 大海公司当期期末该无形资产的账面价值：280—10=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)。
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