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  3. 甲企业2017年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费、补充养老保险费的扣除比例分别为12％、14％、2．5％和5％。下列支出中，允许结转到2018年计算应纳税所

甲企业2017年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费、补充养老保险费的扣除比例分别为12％、14％、2．5％和5％。下列支出中，允许结转到2018年计算应纳税所

admin2022-06-22  29
问题 甲企业2017年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费、补充养老保险费的扣除比例分别为12％、14％、2．5％和5％。下列支出中，允许结转到2018年计算应纳税所得额时扣除的有(    )。
选项 A、公益性捐赠支出300万元
B、职工福利费支出260万元
C、职工教育经费支出40万元
D、补充养老保险金支出100万元
答案A，C
解析 (1)选项A：公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12％=240(万元)，实际发生300万元超过扣除限额，超过的60万元准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除；(2)选项B：职工福利费税前扣除限额=1500×14％=210(万元)，实际发生260万元超过扣除限额，当年准予扣除210万元，超过部分不得结转扣除；(3)选项C：职工教育经费税前扣除限额=1500×2．5％=37．5(万元)，实际发生40万元，超过扣除限额，准予结转扣除；(4)选项D：补充养老保险费税前扣除限额：1500×5％=75(万元)，实际发生额100万元超过扣除限额，超过的部分不得结转扣除。
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