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  3. 新宇公司2014年度实现会计利润15万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额也是15万元，适用企业所得税税率20％，应缴纳的企业所得税是3万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下： (1)应纳税所得额中含2014年的国库

新宇公司2014年度实现会计利润15万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额也是15万元，适用企业所得税税率20％，应缴纳的企业所得税是3万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下： (1)应纳税所得额中含2014年的国库

admin2015-08-16  24
问题  新宇公司2014年度实现会计利润15万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额也是15万元，适用企业所得税税率20％，应缴纳的企业所得税是3万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：
    (1)应纳税所得额中含2014年的国库券利息收入8万元，购买其他企业的债券取得利息收入10万元。
    (2)2014年9月销售产品取得价外收入58．5万元，并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费”中。经核定该产品的增值税税率是17％、消费税税率10％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率为3％。
    (3)为庆祝某商场成立赞助2万元。
    (4)“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款5万元、税收滞纳金1万元。．
    (5)“管理费用”账户中，列支了2014年度的新产品开发费用16万元，尚未形成无形资产。
    (6)实际列支了全年与生产有关的业务招待费用15万元，经核定，企业全年的营业收入为1 000万元。
    要求：根据以上资料，回答。
如有错误，请指出错在何处，并正确计算该公司2014年度共计应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案该企业2014年的应纳税所得额应作如下调整： ①国库券利息收入8万元为免税收入，应调减应纳税所得额。 ②销售产品取得的价外收入58．5万元应当在补缴纳各项税费后计入应纳税所得额。该企业补缴的增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加=58．5÷(1+17％)×(17％+10％)×(1+7％+3％)=14．85(万元)，应调增的所得额=58．5—14．85=43．65(万元)。 ③赞助支出2万元不得税前扣除。 ④税收罚款5万元、滞纳金1万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。 ⑤新产品的研究开发费用可加计扣除50％，应调减应纳税所得额=16×50％=8(万元) ⑥该企业业务招待费的扣除限额=1000×5‰=5(万元)，超标准扣除额为15—5=10(万元)，应调增应纳所得额。 ⑦该企业2014年的应纳税所得额=15—8+43．65+2+6—8+10=60．65(万元)。 ⑧该企业2014年的应纳企业所得税税额=60．65×20％=12．13(万元)
解析
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